自然資源治理譯叢·礦業(yè)特許稅費：關(guān)于其對投資者、政府和市民社會影響的國際研究
定 價：39 元
叢書名：自然資源治理譯叢
- 作者：（美），詹姆斯·奧托 ，|b|Otto ，（J.），（美），克雷格·安德魯斯 ，（南非），弗雷德·卡伍德 ，等 著 胡德勝 ，魏鐵軍 ，王濤 ，等 譯
- 出版時間：2013/1/1
- ISBN：9787301225691
- 出 版 社：北京大學(xué)出版社
- 中圖法分類：F811.4
- 頁碼：304
- 紙張：膠版紙
- 版次：1
- 開本：16開
由來自世界上最著名礦業(yè)大學(xué)以及世界銀行的8位杰出專家合著的《礦業(yè)特許稅費》一書，是礦業(yè)部門稅費方面的一項全面且不可或缺的參考書。該書討論了礦業(yè)特許稅費的歷史以及目前使用的礦業(yè)特許稅費類型，涵蓋了諸如稅務(wù)管理、財政收入分配和報告這些十分重要的實踐問題。
《自然資源治理譯叢·礦業(yè)特許稅費：關(guān)于其對投資者、政府和市民社會影響的國際研究》從多元化的利益相關(guān)者的視角分析了礦業(yè)特許稅費政策，明確各種征收方法的長處和缺點。多元化的利益相關(guān)者包括政府決策者、當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)和市民社會的其他成員、礦業(yè)公司以及稅收管理者。鑒于經(jīng)濟(jì)影響是礦業(yè)特許稅費對投資環(huán)境、市民社會和市場的影響結(jié)果，該書評估了這些征收方法對生產(chǎn)決策和礦場經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)影響。在關(guān)于治理的一章中，該書討論了征收稅費的政府對礦業(yè)財政收入進(jìn)行管理的有關(guān)問題，其中包括透明度的重要性問題。
一、背景
在世界范圍內(nèi)，礦業(yè)領(lǐng)域的監(jiān)管和財政制度正在經(jīng)歷著重大變革：據(jù)估計，在過去的20年中，有110多個國家要么制定了新的礦業(yè)法，要么對過去的礦業(yè)法作出了重大修改。（1]伴隨著對其礦業(yè)法進(jìn)行現(xiàn)代化的這一努力，這些國家還常常從財政方面是否合理的角度進(jìn)行審查。在一個全球化的時代，吸引勘探和礦業(yè)投資的競爭不斷加劇。國家已經(jīng)越來越注意將自己在礦業(yè)領(lǐng)域的監(jiān)管和稅費同其他國家的制度進(jìn)行比較。從而形成了這樣一種趨勢，即，稅費相對較高的國家降低稅費水平，而稅費較低的國家提高稅費水平。這就營造了一種越來越公平的競爭環(huán)境（參見奧托，2002年）。國家的這種內(nèi)省措施的一部分已經(jīng)成為審視包括礦業(yè)特許稅費在內(nèi)的各種稅費的不同形式和稅費水平。
過去20年來，許多礦產(chǎn)品出口國降低了它們的一般所得稅稅率，對于礦業(yè)活動以及其他許多工業(yè)活動免征諸如進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅和增值稅等其他稅種，或者對這些活動實施零稅率（亦即，對活動進(jìn)行評估，而后設(shè)定零稅率）。此外，對于股息和紅利以及利潤的代扣代繳稅額也有所減少。在其他稅費已經(jīng)縮減或者取消的情況下，礦業(yè)特許稅費已經(jīng)受到特別的審慎審查。部分地講，這種審視可以成為用來維持或者提高競爭力的措施。但是，在一些國家，礦業(yè)特許稅費越來越多地成為適用于實現(xiàn)財政分權(quán)目標(biāo)的考量。各國的改革措施并不均衡，但是總的趨勢卻已經(jīng)是適用于礦業(yè)的許多稅費出現(xiàn)了減少。
許多國家征收礦業(yè)特許稅費；但是，另外一些國家（例如智利、格陵蘭島、墨西哥、瑞典和津巴布韋）相反，并不這樣做。在征收礦業(yè)特許稅費的多數(shù)國家，決策者關(guān)注的是礦業(yè)特許稅費的高低水平及其計算方式是否具有競爭力、是否具有效率。在不征收礦業(yè)特許稅費的國家，偶爾也會有征收礦業(yè)特許稅費的呼聲。
二、研究目的
在當(dāng)前這個改革和全球化的時代，政府決策者和私營部門的投資者都需要獲取許多種類的信息，從而有助于作出成熟的決策。稅費是一項復(fù)雜的課題，意愿良好但是考慮不周的稅費計劃會對任何產(chǎn)業(yè)造成重大影響。由于其本身的成本結(jié)構(gòu)以及對重大的市場驅(qū)動性需求和價格波動的嚴(yán)重依賴性，礦業(yè)對于稅費造成的影響尤其敏感。本項研究的目的，在于對礦業(yè)特許稅費提供一種全面、客觀而中立的分析，供各國政府、礦業(yè)界和市民社會在認(rèn)真討論有關(guān)礦業(yè)特許稅費及其各種表現(xiàn)形式的優(yōu)點和缺點時參考使用。
雖然本項研究主要是直接關(guān)于政府所設(shè)定的礦業(yè)特許稅費的，但是，其方法和原則也可以適用于私人當(dāng)事人之間的特許權(quán)使用費。
胡德勝，河南衛(wèi)輝人，博士，西安交通大學(xué)法學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師，主要從事國際和比較法律與政策研究。主持國家社科基金項目3項和省部級項目5項，出版中、英文著作8部、譯著2部，主編或參編教材6部，在Energy Policy、Water Policy等期刊上發(fā)表中、英文論（譯）文100余篇。
魏鐵軍，河北安國人，博士，研究員，國土資源部法律中心副主任，國家行政學(xué)院、西安交通大學(xué)、中國地質(zhì)大學(xué)等兼職教授，加拿大女王大學(xué)、美國斯坦福大學(xué)訪問學(xué)者，研究方向為礦業(yè)法與國土資源管理。主持省部級項目6項，出版著作、譯著4部，發(fā)表各類論文50余篇。
詹姆斯·奧托，法律博士，本研究團(tuán)隊負(fù)責(zé)人，美國丹佛大學(xué)法學(xué)院研究生部主任、研究型教授。奧托是一位自然資源法學(xué)家、礦業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)家和工程師，具有與礦業(yè)部門共事30年的經(jīng)驗。他曾在40個國家為政府、私營部門、多邊機構(gòu)和教育機構(gòu)工作，主要從事與礦業(yè)政策、法律和稅費有關(guān)的工作。奧托曾和其他同仁一道組織并資助了服務(wù)于各國政府的區(qū)域性的聯(lián)合國礦業(yè)稅費研討班，有來自45個國家的160多名政府官員參加。奧托為政府和私營部門提供了一些國家礦業(yè)部門的財政改革的深入分析；這些國家包括澳大利亞、布基納法索、加拿大、剛果民主共和國、多米尼加共和國、巴布亞新幾內(nèi)亞、秘魯、菲律賓、馬達(dá)加斯加、馬來西亞、馬里、毛里塔尼亞、蒙古、莫桑比克、納米比亞、尼日利亞、波蘭、沙特阿拉伯、南非等。奧托編輯或者與他人合著了四部關(guān)于礦業(yè)稅費的著作，包括他作為研究團(tuán)隊負(fù)責(zé)人所主持編著的著名的《全球礦業(yè)稅收比較研究》這部著作的第一版和第二版。他給本研究團(tuán)隊提供了豐富的關(guān)于世界各地礦業(yè)特許稅費制度的法律和經(jīng)濟(jì)方面的知識；同時，他也為本研究團(tuán)隊進(jìn)行團(tuán)隊合作的稅費合作研究提供了管理方面的經(jīng)驗。
克雷格·安德魯斯，位于美國華盛頓特區(qū)的世界銀行的首席礦業(yè)專家。安德魯斯負(fù)責(zé)世界銀行在非洲、拉丁美洲、亞洲和中亞地區(qū)的國家的礦業(yè)項目。這些項目包括援助有關(guān)國家的政府進(jìn)行礦業(yè)監(jiān)管和稅制改革、財政收入管理、機構(gòu)強化和能力建設(shè)、地球科學(xué)和環(huán)境管理制度建設(shè)、自然資源項目效益及其影響的衡量，以及小規(guī)模采礦。除了為世界銀行工作外，他也經(jīng)常在國際會議上發(fā)言，還是礦業(yè)著述的撰稿人以及專業(yè)協(xié)會與研究團(tuán)體的積極參與者。在1992年入職世界銀行之前，安德魯斯是總部設(shè)在加利福尼亞州舊金山市的布羅肯希爾控股有限公司國際業(yè)務(wù)發(fā)展部的經(jīng)理。他畢業(yè)于克萊蒙特-麥肯納學(xué)院和喬治城大學(xué)。
弗雷德·卡伍德，博士，南非威特沃特斯蘭德大學(xué)礦業(yè)工程學(xué)院高級講師、副教授。卡伍德以其關(guān)于南非礦產(chǎn)資源最優(yōu)租金的定量研究，獲得博士學(xué)位。目前他講授礦業(yè)政策、礦業(yè)投資以及礦業(yè)財產(chǎn)評估方面的研究生課程，主要研究領(lǐng)域是礦場評估、礦業(yè)租金及其分配、礦業(yè)稅費以及礦產(chǎn)行業(yè)的合規(guī)性。他曾經(jīng)開辦過面向?qū)I(yè)人士和社會公眾的關(guān)于未來在南非實施礦業(yè)特許稅費的講座，并且出版或者發(fā)表有關(guān)礦業(yè)特許稅費的文章和學(xué)術(shù)分析報告�？ㄎ榈略苣戏秦斦垦垍⒓拥V業(yè)特許稅費的討論，并為南非發(fā)展共同體地區(qū)的多個成員國政府進(jìn)行礦業(yè)特許稅費分析。他為本研究團(tuán)隊提供了關(guān)于非洲國家礦業(yè)稅費政策、礦業(yè)特許稅費財政收入分配事宜、私人當(dāng)事人礦業(yè)特許權(quán)使用費安排以及礦場評估技巧方面的知識。
第一章 緒論
第二章 礦業(yè)領(lǐng)域的稅費
第一節(jié) 礦業(yè)稅費概述
第二節(jié) 礦業(yè)稅費的演變
第三章 礦業(yè)特許稅費工具
第一節(jié) 征收礦業(yè)特許稅費的目的
第二節(jié) 礦業(yè)特許稅費的類型和計征方法
第三節(jié) 所選國家礦業(yè)特許稅費之比較
第四節(jié) 私人當(dāng)事人間特許權(quán)使用費
第四章 礦業(yè)特許稅費對礦種的影響——定量分析
第一節(jié) 所選礦業(yè)特許稅費類型對三個礦種的影響
第二節(jié) 模型結(jié)果和討論
第三節(jié) 礦業(yè)特許稅費和稅收對礦種邊界品位的影響
第四節(jié) 定量分析結(jié)果之討論
第五章 礦業(yè)特許稅費對投資者、市民社會、市場和政府的影響
第一節(jié) 投資環(huán)境
第二節(jié) 對市民社會的影響
第三節(jié) 對市場的影響
第四節(jié) 對政府和東道國的影響
第六章 收入流的透明度、治理和管理
第一節(jié) 透明度問題
第二節(jié) 披露和報告的一般原則
第三節(jié) 披露過程中的關(guān)鍵性挑戰(zhàn)
第四節(jié) 礦業(yè)部門收入示范報告模板
第五節(jié) 《采礦業(yè)透明度倡議》
第六節(jié) 經(jīng)驗教訓(xùn)
總結(jié)和結(jié)論
三、會計和審計標(biāo)準(zhǔn)
礦業(yè)部門透明度的一項先決條件是會計和審計標(biāo)準(zhǔn)的選擇。它不僅對于準(zhǔn)確反映一個國家的財政收入流十分重要，而且對于得以進(jìn)行跨越國際的相互比較也很重要。雖然在采用國際財務(wù)報告標(biāo)準(zhǔn)方面正在取得很大進(jìn)展，但是事實上，會計標(biāo)準(zhǔn)和實務(wù)在國家之間以及公司之間仍然存在著很大差異。一些挑戰(zhàn)有待解決。
跨國公司自然會選擇其母國或其上市所在國的會計準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)。但是，來自于中國和俄羅斯的公司與來自于澳大利亞或加拿大的公司，它們之間的會計和審計標(biāo)準(zhǔn)是不一樣的。此外，母國的標(biāo)準(zhǔn)和東道國的標(biāo)準(zhǔn)可能會存在很大的差異，這就要求投入相當(dāng)多的時間和相當(dāng)大的精力來對賬戶進(jìn)行協(xié)調(diào)。這不只是一項負(fù)擔(dān)的問題，而是它可能帶來的嚴(yán)重困難。這是因為，有關(guān)收支平衡的基本會計規(guī)定可能并不相同。最后，在許多發(fā)展中國家，會計行業(yè)還不夠成熟，包括政府在內(nèi)，都缺乏進(jìn)行會計和審計的地方性能力。但是，構(gòu)建這種能力以及培養(yǎng)政府官員能夠在一致性基礎(chǔ)上進(jìn)行充分審查和監(jiān)測財政收入流的能力，還有很多工作需要去做。
另一項挑戰(zhàn)是對礦業(yè)部門中國有的和部分國有的礦業(yè)公司的營運進(jìn)行審計。它們中的許多企業(yè)已經(jīng)在不透明的監(jiān)督和監(jiān)管制度下運行多年。經(jīng)驗已經(jīng)表明，國有企業(yè)有時會拒絕接受國際上認(rèn)可的審計。接受審計的企業(yè)，已經(jīng)發(fā)現(xiàn)其財務(wù)報告和內(nèi)部管理控制方面存在著重大缺陷。在許多情況下，這些企業(yè)的會計賬目是不完整的或者幾乎與普遍接受的會計原則不相符。由于國有企業(yè)的會計賬目缺乏透明度，因而將善治引入礦業(yè)部門的首要步驟是，應(yīng)用國際審計標(biāo)準(zhǔn)，對這些公司進(jìn)行獨立審計。同樣，對于該部門內(nèi)私人控制的公司也應(yīng)該進(jìn)行獨立審計，或者，如果獨立審計已經(jīng)存在的話，那么就應(yīng)該將審計結(jié)果公布于眾。
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