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企業(yè)所得稅納稅調(diào)整：稅會(huì)差異 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 應(yīng)對(duì)指引 實(shí)務(wù)案例 
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9 7 2 8 2 7 1 5 7 0 0 9 9  ★涵蓋企業(yè)所得稅納稅調(diào)整與稅會(huì)差異14大類★ ★根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第34號(hào)新修訂的申報(bào)表編寫(xiě)★ ◆突出風(fēng)險(xiǎn)管理 探討主要納稅調(diào)整事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)、識(shí)別指標(biāo)、應(yīng)對(duì)措施、自查要點(diǎn)等 ◆突出典型案例 細(xì)致解析68個(gè)實(shí)務(wù)案例，突出納稅調(diào)整的實(shí)操指導(dǎo)性 ◆突出稅收新政 政策更新及時(shí)有效，體現(xiàn)新企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表要求 ◆突出納稅調(diào)整 緊緊圍繞企業(yè)所得稅稅會(huì)差異納稅調(diào)整事項(xiàng)展開(kāi) ★★200多個(gè)納稅調(diào)整實(shí)際案例、填報(bào)表單和思維導(dǎo)圖★★ ★★300多分鐘精彩視頻立體深度講解★★ 按申報(bào)邏輯講透稅會(huì)差異 ■解密風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo) ■支招風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施 ■提示征納關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn) ■給出自查防控要點(diǎn) 序 言在我國(guó)現(xiàn)行稅種中，從收入規(guī)模上看，企業(yè)所得稅是僅次于增值稅的第二大稅種。企業(yè)所得稅稅制復(fù)雜、規(guī)定多，算得上是稅中之王。而企業(yè)所得稅稅會(huì)差異納稅調(diào)整，由于事項(xiàng)多、要求高、把握難、風(fēng)險(xiǎn)大，一直令廣大納稅人和基層稅務(wù)干部感到頭大。 有鑒于此，筆者與有著多年稅收征管、稅務(wù)稽查、稅政管理、財(cái)稅培訓(xùn)、企業(yè)財(cái)務(wù)以及涉稅咨詢等豐富實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)的沈茂松、吳冠樺合作，編著了這本《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整：稅會(huì)差異 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 應(yīng)對(duì)指引 實(shí)務(wù)案例》，期待本書(shū)能為廣大納稅人以及稅務(wù)工作者學(xué)習(xí)、理解稅會(huì)差異的納稅調(diào)整及其稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)提供具有操作性的幫助和指導(dǎo)，以有效化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。為此，本書(shū)力圖做到： 一是突出風(fēng)險(xiǎn)管理。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的有效方法和手段。本書(shū)專門(mén)突出了稅會(huì)差異納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與應(yīng)對(duì)，在主要章都專設(shè)了一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)內(nèi)容，探討主要納稅調(diào)整事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)、識(shí)別指標(biāo)、應(yīng)對(duì)措施、風(fēng)險(xiǎn)自查等內(nèi)容，如納稅調(diào)整金額為零風(fēng)險(xiǎn)、增值稅與所得稅申報(bào)收入差異率異常風(fēng)險(xiǎn)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售收入不實(shí)風(fēng)險(xiǎn)、增值稅收入與企業(yè)所得稅收入比對(duì)異常風(fēng)險(xiǎn)、未取得合法有效憑證的支出稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)提費(fèi)用稅前扣除少繳稅款風(fēng)險(xiǎn)等。 二是突出典型案例。本書(shū)突出納稅調(diào)整的實(shí)操指導(dǎo)性，對(duì)法人合伙人分得的應(yīng)納稅所得額、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、政府補(bǔ)助、股權(quán)激勵(lì)、準(zhǔn)備金、政策性搬遷、虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的納稅調(diào)整等典型案例加以解析。 三是突出稅收新政。2021年12月31日，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第34號(hào)）發(fā)布，對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）和《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）等10張表單及填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行了修訂。2021年，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào)）等新政相繼發(fā)布，對(duì)公益性捐贈(zèng)支出相關(guān)費(fèi)用的扣除、可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的稅務(wù)處理、跨境混合性投資業(yè)務(wù)的處理、文物藝術(shù)品資產(chǎn)的稅務(wù)處理、政府財(cái)政資金的收入時(shí)間確認(rèn)等明確了新的政策征管口徑。本書(shū)在對(duì)每一納稅調(diào)整事項(xiàng)詳細(xì)比較會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定、深入分析稅會(huì)差異納稅調(diào)整方法的基礎(chǔ)上，突出投資資產(chǎn)、捐贈(zèng)支出、職工薪酬支出、政府補(bǔ)助等新政新規(guī)，依據(jù)2021年12月31日新修訂后的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，以案例形式詳細(xì)分析了相關(guān)稅會(huì)差異處理。 四是突出納稅調(diào)整。本書(shū)緊緊圍繞企業(yè)所得稅稅會(huì)差異納稅調(diào)整事項(xiàng)展開(kāi)，具體包括：納稅調(diào)整概述、視同銷(xiāo)售、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入、投資收益、政府補(bǔ)助、職工薪酬、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、捐贈(zèng)支出、資產(chǎn)折舊（攤銷(xiāo)）、資產(chǎn)損失、政策性搬遷、準(zhǔn)備金等的納稅調(diào)整，以及虧損及其結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)和稅前扣除憑證管理，共15章、60余萬(wàn)字。 本書(shū)的順利出版，得到了各方面的支持和幫助。中國(guó)市場(chǎng)出版社兩位編輯為本書(shū)的出版付出了辛勤的勞動(dòng)。本書(shū)的出版也凝聚了新沂市供電公司沈茂松、中國(guó)建設(shè)銀行宿遷市分行吳冠樺的辛勤勞動(dòng)，他們整理資料、校對(duì)書(shū)稿、復(fù)核數(shù)據(jù)，并負(fù)責(zé)編寫(xiě)部分章節(jié)。在此謹(jǐn)向他們表示衷心的感謝！ 雖然我們已經(jīng)盡己所能，力求做到書(shū)中內(nèi)容完整準(zhǔn)確，方便讀者閱讀和理解，但由于企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)多、內(nèi)容復(fù)雜，加之時(shí)間、精力和水平所限，書(shū)中疏漏和不足之處在所難免，敬請(qǐng)讀者批評(píng)指正，與我們共同探討、改進(jìn)。聯(lián)系郵箱：896659584@qq.com。 本書(shū)依據(jù)的現(xiàn)行有效稅收政策規(guī)定截至2021年12月31日。我們會(huì)根據(jù)企業(yè)所得稅的政策變化，適時(shí)通過(guò)財(cái)稅健談微信公眾號(hào)更新相關(guān)內(nèi)容，讀者可以關(guān)注閱讀或下載。 吳 健 吳 健 ◆注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師，江蘇省第十六屆哲學(xué)社會(huì)科學(xué)優(yōu)秀成果獎(jiǎng)獲得者，省級(jí)稽查能手，江蘇省宿遷市拔尖人才（層次）。 ◆先后就職于中國(guó)建設(shè)銀行、中國(guó)太平洋保險(xiǎn)股份有限公司、稅務(wù)師事務(wù)所、國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)干部學(xué)院、稅務(wù)機(jī)關(guān)等單位。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理、稅收征收管理、稅務(wù)稽查、稅政管理、涉稅培訓(xùn)等方面具有豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。 ◆出版《企業(yè)重組財(cái)稅處理實(shí)務(wù)與案例》《新個(gè)人所得稅實(shí)務(wù)與案例》《企業(yè)所得稅匯算清繳與稅會(huì)差異納稅調(diào)整》《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整實(shí)務(wù)與案例》《中國(guó)稅制》《土地增值稅實(shí)務(wù)與案例》等專著18本。在《注冊(cè)稅務(wù)師》《國(guó)際稅收》《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》等發(fā)表財(cái)稅專業(yè)文章20余篇。 沈茂松 ◆高級(jí)會(huì)計(jì)師，曾任江蘇中能硅業(yè)科技發(fā)展有限公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理、國(guó)網(wǎng)徐州供電公司財(cái)務(wù)部主任，現(xiàn)任國(guó)網(wǎng)新沂市供電公司黨委書(shū)記兼副總經(jīng)理。 ◆在公司財(cái)稅管理、納稅規(guī)劃、資本運(yùn)作方面具有豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)表財(cái)稅專業(yè)文章多篇。 章納稅調(diào)整項(xiàng)目及其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì) 節(jié) 納稅調(diào)整項(xiàng)目概述 一、稅會(huì)差異與納稅調(diào)整 二、納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 第二節(jié) 年度納稅申報(bào)表主表 一、年度納稅申報(bào)表主表及其適用 二、利潤(rùn)總額計(jì)算 三、應(yīng)納稅所得額 四、應(yīng)納稅額計(jì)算 五、實(shí)際應(yīng)納稅額計(jì)算 第三節(jié) 收入的納稅調(diào)整 一、按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益 二、交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整 三、公允價(jià)值變動(dòng)凈損益 四、銷(xiāo)售折扣、折讓和退回 五、其他收入類調(diào)整項(xiàng)目 第四節(jié) 扣除的納稅調(diào)整 一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 二、利息支出 三、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失 四、稅收滯納金、加收利息 五、贊助支出 六、與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用 七、跨期扣除項(xiàng)目 八、與取得收入無(wú)關(guān)的支出 九、境外所得分?jǐn)偟墓餐С?/p> 十、黨組織工作經(jīng)費(fèi) 第五節(jié) 其他項(xiàng)目的納稅調(diào)整 一、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金 二、合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額 三、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 四、其他調(diào)整項(xiàng)目 第六節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì) 一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整異常風(fēng)險(xiǎn) 二、納稅調(diào)整金額為零的風(fēng)險(xiǎn) 三、增值稅與所得稅申報(bào)收入差異率異常風(fēng)險(xiǎn) 四、納稅調(diào)整增加率異常風(fēng)險(xiǎn) 五、納稅調(diào)整減少率異常風(fēng)險(xiǎn) 六、公允價(jià)值變動(dòng)凈損益調(diào)整異常風(fēng)險(xiǎn) 七、贊助支出未調(diào)整異常風(fēng)險(xiǎn) 第二章視同銷(xiāo)售納稅調(diào)整及其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì) 節(jié) 企業(yè)所得稅的視同銷(xiāo)售 一、視同銷(xiāo)售范圍 二、視同銷(xiāo)售金額的確定 三、視同銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)處理 第二節(jié) 視同銷(xiāo)售的納稅調(diào)整處理 一、視同銷(xiāo)售納稅調(diào)整涉及的表單及其填報(bào) 二、貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售 三、用于捐贈(zèng)、廣告對(duì)應(yīng)支出的納稅調(diào)整 四、視同銷(xiāo)售成本及其填報(bào) 第三節(jié) 非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷(xiāo)售 一、非貨幣性資產(chǎn)交換界定 二、以公允價(jià)值為基礎(chǔ)的計(jì)量 三、以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)的計(jì)量 四、非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷(xiāo)售 第四節(jié) 增值稅與土地增值稅的視同銷(xiāo)售 一、增值稅的視同銷(xiāo)售 二、土地增值稅的視同銷(xiāo)售 第五節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì) 一、視同銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn) 二、發(fā)生視同銷(xiāo)售行為未按規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn) 三、非貨幣性資產(chǎn)交換未按規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)... 第三章房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整及其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì) 節(jié) 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理 一、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 二、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已完工的界定 三、銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品按預(yù)計(jì)毛利額計(jì)算納稅 四、計(jì)稅毛利率的確定 五、預(yù)計(jì)毛利額可扣除稅金及附加 六、預(yù)售收入可作為計(jì)算招待費(fèi)與廣告宣傳費(fèi)基數(shù) 七、建筑面積、可售面積和不可售面積 第二節(jié) 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額 一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額的填報(bào) 二、案例解析 第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì) 一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售收入不實(shí)風(fēng)險(xiǎn) 二、增值稅收入與企業(yè)所得稅收入比對(duì)異常風(fēng)險(xiǎn) 三、房地產(chǎn)企業(yè)毛利率（不含預(yù)售）異常風(fēng)險(xiǎn) 第四章未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整及其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì) 節(jié) 跨期收取的租金、利息和特許權(quán)使用費(fèi) 一、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表 二、跨期收取的租金收入 三、跨期收取的利息收入 四、跨期收取的特許權(quán)使用費(fèi)收入 第二節(jié) 分期確認(rèn)收入 一、分期收款方式銷(xiāo)售貨物收入 二、持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的建造合同收入 第三節(jié) 政府補(bǔ)助遞延收入 一、作為應(yīng)稅收入的處理 二、政府補(bǔ)助遞延收入 三、案例解析 第四節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì) 一、風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn) 二、取得的各項(xiàng)補(bǔ)貼收入未確認(rèn)當(dāng)期收入風(fēng)險(xiǎn) 三、利息收入未按照合同約定應(yīng)付利息日期確認(rèn)收入風(fēng)險(xiǎn) 四、跨年工程未按完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入風(fēng)險(xiǎn) 第五章投資收益納稅調(diào)整及其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì) 節(jié) 投資收益納稅調(diào)整概述 一、投資資產(chǎn) 二、投資收益的分類 三、投資收益的核算 四、涉及的申報(bào)表單 五、投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表及其填報(bào) 第二節(jié) 債權(quán)性投資 一、利息收入的企業(yè)所得稅處理 二、利息收入的企業(yè)所得稅優(yōu)惠 三、利息的增值稅處理 四、計(jì)稅基礎(chǔ)的確定與納稅調(diào)整 五、案例解析 第三節(jié) 權(quán)益性投資 一、權(quán)益性投資收益的稅務(wù)處理 二、長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理 三、按公允價(jià)值計(jì)量的權(quán)益性投資的處理 第四節(jié) 混合性投資 一、混合性投資的稅務(wù)處理 二、跨境混合性投資業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理 三、永續(xù)債的企業(yè)所得稅處理 四、可轉(zhuǎn)換債券的企業(yè)所得稅處理 五、投資文物、藝術(shù)品的企業(yè)所得稅處理 第五節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì) 一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓風(fēng)險(xiǎn) 二、長(zhǎng)期股權(quán)投資少確認(rèn)收益風(fēng)險(xiǎn) 三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅異常風(fēng)險(xiǎn) 四、長(zhǎng)期股權(quán)投資減少異常風(fēng)險(xiǎn) 第六章政府補(bǔ)助與不征稅收入納稅調(diào)整及其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì) 節(jié) 財(cái)政補(bǔ)助的財(cái)稅處理 一、政府補(bǔ)助的主要形式 二、政府補(bǔ)助的特征與分類 三、政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量 四、政府財(cái)政資金企業(yè)所得稅收入時(shí)間確認(rèn) 五、財(cái)政補(bǔ)貼的增值稅處理 第二節(jié) 作為不征稅收入處理的納稅調(diào)整 一、不征稅收入 二、專項(xiàng)用途財(cái)政性資金 三、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用不得扣除 四、政府補(bǔ)助收入的會(huì)計(jì)與稅法差異 五、專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表及其填報(bào) 六、案例解析 第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì) 一、財(cái)政補(bǔ)貼收入企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn) 二、核定征收不征稅項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn) 三、財(cái)政補(bǔ)貼收入差異風(fēng)險(xiǎn) 四、不征稅收入超過(guò)規(guī)定年限未調(diào)整風(fēng)險(xiǎn) 第七章職工薪酬支出納稅調(diào)整及其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì) 節(jié) 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表 一、職工薪酬的界定 二、職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表 第二節(jié) 職工薪酬稅前扣除及納稅調(diào)整 一、工資薪金支出 二、職工福利費(fèi) 三、職工教育經(jīng)費(fèi) 四、工會(huì)經(jīng)費(fèi) 五、基本社會(huì)保障性繳款 六、住房公積金 七、補(bǔ)充養(yǎng)老與補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) 八、商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 九、股權(quán)激勵(lì) 十、辭退福利 十一、帶薪缺勤 第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì) 一、虛列人員工資少繳企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn) 二、股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn) 三、職工福利費(fèi)稅前扣除超限額風(fēng)險(xiǎn) 四、職工教育經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額異常風(fēng)險(xiǎn) 五、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除超限額風(fēng)險(xiǎn) 六、全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)異常風(fēng)險(xiǎn) 七、工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除超限額風(fēng)險(xiǎn) 八、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除超限額風(fēng)險(xiǎn) 九、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)扣除超限額風(fēng)險(xiǎn) 十、人均補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)稅前扣除金額異常風(fēng)險(xiǎn) 第八章廣告宣傳費(fèi)與傭金手續(xù)費(fèi)納稅調(diào)整及其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì) 節(jié) 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除與納稅調(diào)整 一、稅前扣除的一般規(guī)定 二、稅前扣除的特殊規(guī)定 三、籌辦期廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除 四、稅前扣除規(guī)則與納稅調(diào)整 五、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整表及其填報(bào) 第二節(jié) 傭金及手續(xù)費(fèi)稅前扣除的納稅調(diào)整 一、保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出的稅前扣除 二、其他企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出的稅前扣除 三、不得稅前扣除的手續(xù)費(fèi)及傭金支出 第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì) 一、房地產(chǎn)企業(yè)調(diào)整后傭金比例過(guò)高 二、傭金和手續(xù)費(fèi)支出與同期營(yíng)業(yè)收入比對(duì)分析異常 三、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出分析異常 第九章捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整及其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì) 節(jié) 企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的財(cái)務(wù)處理 一、對(duì)外捐贈(zèng)的類型 二、對(duì)外捐贈(zèng)的資產(chǎn)及受益人范圍 三、對(duì)外捐贈(zèng)的財(cái)務(wù)處理 四、公益性捐贈(zèng)股權(quán)的財(cái)務(wù)處理 五、對(duì)外捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)核算 第二節(jié) 捐贈(zèng)支出的稅前扣除與納稅調(diào)整 一、限額扣除的公益性捐贈(zèng) 二、全額扣除的公益性捐贈(zèng) 三、非公益性捐贈(zèng)不得稅前扣除 四、社會(huì)組織注冊(cè)資金捐贈(zèng)人的扣除 五、公益性捐贈(zèng)的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、人工費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用的扣除 六、公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù) 七、捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表 八、公益性捐贈(zèng)稅前扣除案例解析 第三節(jié) 公益性社會(huì)組織管理 一、公益慈善事業(yè)范圍 二、取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格應(yīng)符合的條件 三、公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)與有效期 四、公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的取消 第四節(jié) 通過(guò)公益性群眾團(tuán)體的捐贈(zèng) 一、通過(guò)公益性群眾團(tuán)體捐贈(zèng)稅前扣除政策 二、群眾團(tuán)體取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格應(yīng)符合的條件與資格確認(rèn) 三、公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)的開(kāi)具與留存 第五節(jié) 捐贈(zèng)支出其他稅種的處理 一、對(duì)外捐贈(zèng)的個(gè)人所得稅處理 二、對(duì)外捐贈(zèng)的增值稅處理 三、對(duì)外捐贈(zèng)的土地增值稅處理 第六節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì) 一、結(jié)轉(zhuǎn)扣除的捐贈(zèng)異常風(fēng)險(xiǎn) 二、公益性捐贈(zèng)納稅調(diào)整異常風(fēng)險(xiǎn) 第十章資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)納稅調(diào)整及其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì) 節(jié) 固定資產(chǎn)折舊的納稅調(diào)整 一、固定資產(chǎn)的界定 二、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量與計(jì)稅基礎(chǔ) 三、固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量與稅前扣除 四、固定資產(chǎn)處置的處理 五、融資性售后回租的稅務(wù)處理 六、折舊稅前扣除與會(huì)計(jì)處理之間的協(xié)調(diào) 七、固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)與稅法的協(xié)調(diào) 八、資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表 第二節(jié) 固定資產(chǎn)加速折舊的納稅調(diào)整 一、固定資產(chǎn)加速折舊一般規(guī)定 二、外購(gòu)軟件適當(dāng)縮短折舊或攤銷(xiāo)年限 三、重要行業(yè)企業(yè)新購(gòu)置固定資產(chǎn)的加速折舊 四、固定資產(chǎn)的一次性扣除 第三節(jié) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊的納稅調(diào)整 一、生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 二、初始計(jì)量與計(jì)稅基礎(chǔ) 三、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊 第四節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的納稅調(diào)整 一、無(wú)形資產(chǎn)的界定 二、無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量與計(jì)稅基礎(chǔ) 三、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理 四、無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量與稅前扣除 五、無(wú)形資產(chǎn)的加速攤銷(xiāo)與一次性扣除 第五節(jié) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的納稅調(diào)整 一、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 二、開(kāi)（籌）辦費(fèi) 第六節(jié) 開(kāi)采油（氣）資源費(fèi)用和折耗攤銷(xiāo)折舊 一、開(kāi)采油（氣）資源費(fèi)用和折耗攤銷(xiāo)折舊的處理 二、棄置費(fèi)的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理 第七節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì) 一、資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn) 二、享受固定資產(chǎn)加速折舊主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比異常風(fēng)險(xiǎn) 三、固定資產(chǎn)盤(pán)盈未按規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn) 四、未按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊風(fēng)險(xiǎn) 五、未按規(guī)定攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn) 第十一章資產(chǎn)損失稅前扣除納稅調(diào)整及其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì) 節(jié) 資產(chǎn)損失稅前扣除的申報(bào)與納稅調(diào)整 一、資產(chǎn)與資產(chǎn)損失 二、資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表 三、資產(chǎn)損失稅前扣除自行申報(bào)制度 四、資產(chǎn)損失證據(jù) 第二節(jié) 資產(chǎn)損失金額的確定與備查資料 一、貨幣資產(chǎn)損失 二、非貨幣資產(chǎn)損失 三、投資資產(chǎn)損失 四、其他資產(chǎn)損失 五、資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳?/p> 第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì) 一、資產(chǎn)損失未按規(guī)定申報(bào)扣除風(fēng)險(xiǎn) 二、資產(chǎn)損失相關(guān)證據(jù)資料不符合規(guī)定風(fēng)險(xiǎn) 三、投資損失未按規(guī)定稅前扣除風(fēng)險(xiǎn) 四、境外資產(chǎn)損失在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除風(fēng)險(xiǎn) 第十二章政策性搬遷的納稅調(diào)整 節(jié) 財(cái)務(wù)處理與納稅調(diào)整表 一、政府撥給搬遷補(bǔ)償款的財(cái)務(wù)處理 二、政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表及其適用 第二節(jié) 政策性搬遷的所得稅處理 一、企業(yè)政策性搬遷的界定 二、搬遷收入 三、搬遷支出 四、搬遷資產(chǎn)稅務(wù)處理 五、搬遷所得或損失 六、征收管理 七、政策性搬遷會(huì)計(jì)與稅法的差異分析 八、案例解析 第三節(jié) 搬遷業(yè)務(wù)其他稅種的處理 一、土地增值稅的處理 二、契稅的處理 三、增值稅的處理 四、個(gè)人所得稅的處理 第十三章準(zhǔn)備金納稅調(diào)整及其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì) 節(jié) 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金稅會(huì)差異與納稅調(diào)整 一、準(zhǔn)備金的稅前扣除與納稅調(diào)整 二、流動(dòng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理與納稅調(diào)整 三、非流動(dòng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理與納稅調(diào)整 四、準(zhǔn)備金納稅調(diào)整的申報(bào) 第二節(jié) 保險(xiǎn)行業(yè)準(zhǔn)備金稅會(huì)差異與納稅調(diào)整 一、保險(xiǎn)保障基金 二、責(zé)任準(zhǔn)備金 三、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)大災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 四、保險(xiǎn)賠款、給付的扣除 第三節(jié) 證券行業(yè)準(zhǔn)備金稅會(huì)差異與納稅調(diào)整 一、證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金 二、證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金 三、證券投資者保護(hù)基金 第四節(jié) 期貨行業(yè)準(zhǔn)備金稅會(huì)差異與納稅調(diào)整 一、期貨交易所風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 二、期貨公司風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 三、期貨投資者保障基金 四、上海國(guó)際能源交易中心風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和期貨投資者保障基金 第五節(jié) 貸款損失準(zhǔn)備金稅會(huì)差異與納稅調(diào)整 一、貸款損失準(zhǔn)備金 二、涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金 三、一般（風(fēng)險(xiǎn)）準(zhǔn)備 四、小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金 五、貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表 六、貸款損失準(zhǔn)備金的稅會(huì)差異分析與案例 第六節(jié) 中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金 一、財(cái)務(wù)處理 二、稅前扣除 三、案例解析 第七節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì) 一、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金稅前扣除風(fēng)險(xiǎn) 二、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等稅前扣除風(fēng)險(xiǎn) 三、超范圍計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除風(fēng)險(xiǎn) 四、理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金稅前扣除風(fēng)險(xiǎn) 第十四章虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)及其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì) 節(jié) 企業(yè)所得稅虧損及其結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ) 一、虧損的界定 二、彌補(bǔ)虧損的法律與財(cái)務(wù)規(guī)定 三、稅法虧損的結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ) 四、預(yù)計(jì)毛利額和清算所得可彌補(bǔ)虧損 五、預(yù)繳申報(bào)可否彌補(bǔ)虧損問(wèn)題 六、優(yōu)惠項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目盈虧互抵問(wèn)題 七、追補(bǔ)確認(rèn)資產(chǎn)損失形成虧損應(yīng)追溯調(diào)整 八、查增的所得額允許彌補(bǔ)以前年度虧損 九、核定征收年度可否彌補(bǔ)虧損問(wèn)題 十、虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)原則的理解與應(yīng)用 十一、因土地增值稅清算造成虧損的結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ) 十二、彌補(bǔ)虧損明細(xì)表及其填報(bào) 第二節(jié) 虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)期限 一、一般企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)5年彌補(bǔ) 二、高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)10年彌補(bǔ) 三、線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)10年彌補(bǔ) 四、受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)2020年度虧損結(jié)轉(zhuǎn)8年彌補(bǔ) 五、電影行業(yè)企業(yè)2020年度虧損結(jié)轉(zhuǎn)8年彌補(bǔ) 六、因政策性搬遷無(wú)所得虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限的確定 七、非實(shí)際虧損額可無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ) 第三節(jié) 企業(yè)重組中的虧損彌補(bǔ) 一、除另有規(guī)定外企業(yè)之間的盈虧不得互抵 二、合并、分立適用一般性稅務(wù)處理虧損不得結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ) 三、合并、分立適用特殊性稅務(wù)處理虧損的結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ) 四、延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限在企業(yè)重組中的處理 五、分支機(jī)構(gòu)之間盈虧的彌補(bǔ) 六、彌補(bǔ)虧損案例解析 第四節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì) 一、連續(xù)虧損卻加大投資 二、連續(xù)虧損且營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本增幅過(guò)大 三、連續(xù)微利微虧但規(guī)模不斷擴(kuò)大 第十五章稅前扣除憑證及其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì) 節(jié) 稅前扣除憑證管理 一、稅前扣除憑證的概念 二、稅前扣除憑證管理的原則 三、內(nèi)部憑證與外部憑證 四、稅前扣除憑證的管理 五、特殊事項(xiàng)的扣除憑證 第二節(jié) 補(bǔ)救措施 一、稅前扣除憑證的取得時(shí)間 二、不合規(guī)憑證不得作為稅前扣除憑證 三、未按規(guī)定取得扣除憑證的補(bǔ)救措施 第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì) 一、未取得合法有效憑證的支出稅前扣除風(fēng)險(xiǎn) 二、預(yù)提費(fèi)用稅前扣除少繳稅款風(fēng)險(xiǎn) 三、小額現(xiàn)金賠付未取得合法有效憑證稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)
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