近年來，在政府的大力推動下，通過做大做強戰(zhàn)略的實施，我國注冊會計師行業(yè)取得了飛速的發(fā)展，這必將引起審計市場結構的重大變化。而根據(jù)產業(yè)組織理論，市場結構與市場行為、市場績效之間是相互影響、相互作用的。因此有必要以市場結構為起點，研究我國審計市場行為與市場績效現(xiàn)狀。
《基于產業(yè)組織理論的我國審計市場研究》以產業(yè)組織理論為基礎，探討審計市場結構、行為與績效之間的相互關系，并在當前的制度背景和理論基礎上，以SCP（“結構-行為-績效”）框架為路徑展開實證研究。在對我國目前的審計市場結構進行度量和評價的基礎上，實證檢驗了影響審計市場結構的因素，審計市場價格競爭行為與審計市場績效。這些經驗檢驗結果為深入理解我國審計市場的特征提供了證據(jù)，為政府監(jiān)管部門制定相關政策提供經驗支持。
第1章 導論
1.1 研究動機
1.2 研究方法
1.3 研究路徑與結構安排
1.4 研究創(chuàng)新點
第2章 文獻綜述
2.1 審計市場結構
2.2 審計市場價格競爭行為
2.3 審計市場績效
2.4 本章小結
第3章 理論概述與制度背景
3.1 理論基礎：產業(yè)組織理論
3.2 SCP范式分析的確定
3.3 產業(yè)組織理論與審計市場
3.4 制度背景：政府主導下的審計市場快速變革
3.5 本章小結
第4章 審計市場結構實證
4.1 市場結構測定指標和分類標準
4.2 市場結構的描述性統(tǒng)計研究
4.3 市場結構影響因素分析
4.4 本章小結
第5章 合謀與競爭：基于審計定價行為的分析
5.1 市場結構與審計定價
5.2 低價攬業(yè)與審計價格競爭行為
5.3 本章小結
第6章 我國審計市場內部績效：基于DEA-Malmquist指數(shù)的分析
6.1 效率的度量方法
6.2 我國會計師事務所運營效率
6.3 我國會計師事務所動態(tài)效率分析
6.4 本章小結
第7章 我國審計市場外部績效：基于審計質量的分析
7.1 市場結構與審計質量
7.2 進一步研究
7.3 本章小結
第8章 結論
8.1 研究結論
8.2 政策建議
8.3 局限性及未來研究方向
參考文獻
《基于產業(yè)組織理論的我國審計市場研究》：
3.4.1.3會計師事務所轉制
會計師事務所的組織形式是有關事務所控制權或剩余索取權分配的制度性安排，決定著所有者之間的關系，同時也規(guī)范著事務所在與其他交易方進行交易時，會計師事務所和注冊會計師個人承擔的權利和義務。因此，有關會計師事務所組織形式的選擇成為相關利益各方關注的重點。我國近年來不斷加強對會計師事務所組織形式的制度要求。1999年會計師事務所脫鉤改制后，有限責任公司制的組織形式成為大多數(shù)事務所的選擇。全國人大常委會于2006年8月修訂通過的《合伙企業(yè)法》中增加對特殊服務行業(yè)可以采取特殊普通合伙制組織形式的規(guī)定。2007年3月深圳頒布《深圳經濟特區(qū)注冊會計師條例》，其中提出可以設立特殊的普通合伙制會計師事務所。財政部和國家工商總局在2010年7月發(fā)布《關于推動大中型會計師事務所采用特殊普通合伙組織形式暫行規(guī)定》，提出要大力推動大中型會計師事務所采用特殊的普通合伙制，其中大型會計師事務所在本年年末前完成特殊普通合伙制，并鼓勵中型會計師事務所在2011年年末前轉制。為進一步推進會計師事務所轉制，2011年4月，財政部制定了《大中型會計師事務所轉制為特殊普通合伙組織形式實施細則》.對轉制前后的工作做出明確要求。為了響應上述規(guī)定，包括國際四大會計師事務所在內的我國大型會計師事務所，如瑞華、立信、大信、天健等都紛紛轉制為特殊普通合伙制的會計師事務所。合伙會計師事務所的風險制約遠大于有限責任公司制的會計師事務所，因此從有限責任公司制轉為合伙制，有利于會計師事務所市場績效的提高。
3.4.2會計師事務所執(zhí)業(yè)行為的規(guī)范
3.4.2.1執(zhí)業(yè)行為的監(jiān)管
在我國，會計師事務所出現(xiàn)違規(guī)行為后，財政部和中國證監(jiān)會均可以對會計師事務所進行處罰，并且可以根據(jù)事務所違規(guī)程度的不同處以以下幾種處罰方式：罰款、整改或暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師與會計師事務所的從業(yè)資格證等。近年來，隨著證券市場的發(fā)展，市場對于事務所和注冊會計師的要求越來越高，中國證監(jiān)會也相應地增強了對于事務所和注冊會計師違規(guī)行為的處罰力度，并在法律責任尤其是刑事責任方面對注冊會計師加強了約束。同時，作為審計行業(yè)的主管部門，財政部下屬的中注協(xié)進一步系統(tǒng)強化了注冊會計師的行業(yè)監(jiān)管體系，從執(zhí)業(yè)質量檢查、誠信監(jiān)控和資格要求幾個主要方面規(guī)范注冊會計師行為。在執(zhí)業(yè)質量檢查方面，2004年，隨著《會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度》的發(fā)布，中注協(xié)以五年一個周期對會計師事務所進行系統(tǒng)性全面檢查。在誠信監(jiān)控方面，中注協(xié)于2006年建立的誠信信息監(jiān)控體系加強了對于行業(yè)誠信信息的系統(tǒng)管理，通過該體系可以對注冊會計師誠信信息進行全面的記錄和充分的披露。在資格要求方面，中注協(xié)于2007年將對會計師事務所證券資格的檢查周期由五年縮短為三年，并且在2008年發(fā)布新的《注冊會計師任職資格檢查辦法》，增加檢查結果與暫緩檢查需要公告等條款，對相關的懲戒措施進行了完善，使得注冊會計師任職資格的檢查更加規(guī)范，檢查力度有所增強，檢查結果更加透明。在我國，證券市場的相關制度建設尚不完善，注冊會計師違規(guī)行為的民事賠償機制較為滯后，因此，主要是政府的行政行為對注冊會計師違規(guī)行為進行處罰。隨著財政部和中國證監(jiān)會對會計師事務所和注冊會計師的違規(guī)行為的監(jiān)督處罰力度的加強以及其自身法律責任的加重，會計師事務所和注冊會計師的違規(guī)成本和低質量審計的機會成本均上升，由此提高了會計師事務所提供高質量審計服務的概率。
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