★★審計理論基礎與實訓操作★★
■本次修訂體現 《注冊會計師法》《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》等的新變化與新要求。
■本次修訂對習題的內容進行了整體優(yōu)化, 體現各知識點的重點和難點。案例部分也補充了近幾年的典型案例, 便于讀者更好地理解注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中貫徹的風險導向審計理念。
■精心準備教材資料套餐, 為教與學 提供便利。我們?yōu)楸緯臏蕚淞私虒W課件、案例資源、習題答案等內容, 以便進一步提升教材使用效率, 為課堂教學效果錦上添花。
注：教學課件與習題參考答案獲取方法詳見本書前言。
★提供教師用授課PPT與習題參考答案
★理論基礎 案例分析 實訓操作 小組討論 練習題
★體現審計準則和注冊會計師法的新規(guī)定與新變化
本書定位：
■普通高校、職業(yè)教育、成人教育等各類本�？茖徲嫿虒W用教材
■會計師事務所等審計相關服務人員工作參考用書
前 言
《審計基礎與實務》自2014年初版面世以來, 受到廣大師生、讀者的好評。至今我仍然保留著第1 版教材, 上面記載了課堂的標記、內容的變化、發(fā)現的問題、使用的心得等內容。教材雖小, 卻承載著每一屆師生們濃濃的情意。由于練習題、案例分析與小組討論題等課堂輔助學習資料比較全面, 這本教材的使用效率很高。近年來, 注冊會計師法、執(zhí)業(yè)準則、職業(yè)道德守則陸續(xù)修訂、頒布, 成為注冊會計師行業(yè)的新航標。作為教學內容載體的教材也迫切需要重新修訂。修訂后的教材既延續(xù)了第1 版的特色, 又在體現行業(yè)新規(guī)則的基礎上,補充、更新了部分內容, 重新編寫了案例與練習題等。
修訂后的第2版具有以下主要特點:
1.內容新穎, 體現注冊會計師行業(yè)規(guī)則的變化。本書以修訂的 《注冊會計師法》《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》等為依據, 吸收了目前審計理論的研究成果。
2.完善課后習題的編寫, 充實注冊會計師審計案例。為了更好地體現對注冊會計師專業(yè)勝任能力的要求, 本次修訂對習題的內容進行了整體優(yōu)化, 體現各知識點的重點和難點。案例部分也補充了近幾年的典型案例, 便于讀者更好地理解注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中貫徹的風險導向審計理念。
3.精心準備教材資料套餐, 為教與學 提供便利。我們?yōu)楸緯臏蕚淞私虒W課件、案例資源、習題答案等內容, 以便進一步提升教材使用效率, 為課堂教學效果錦上添花。
本書由戚少麗、曲云翚共同編著完成。在編寫過程中, 我們參考了注冊會計師全國統(tǒng)一考試輔導教材《審計》的部分內容, 并借鑒、吸收了國內外審計理論研究、實務操作和教學的優(yōu)秀成果。在此謹向相關作者表示誠摯的感謝。
本書可以作為普通高校、職業(yè)教育、成人教育等各類本�？茖徲嫿虒W用教材, 也可作為從事審計等相關實際工作人員的考試和工作參考用書。
由于作者水平有限, 書中可能存在疏漏、錯誤和表述不當之處, 懇請廣大讀者、師生及學界同仁批評指正, 以便修正、改進。
戚少麗
北京交通大學管理學碩士，北京城市學院副教授。主要研究方向：審計理論與實務。在核心期刊等發(fā)表作者的論文10余篇，主持科研項目共計5項，主編教材2部。
曲云翚
首都經濟貿易大學管理學碩士，北京科技大學副教授。主要研究方向：公司理財與審計學。在EI、CSSCI等核心期刊等發(fā)表作者的論文50余篇，參加科研項目包括國家項目在內共計9項，主編、參編著作及教材共計12部。
目 錄
章 概論
節(jié) 審計的概念與種類
一、審計的概念
二、我國審計監(jiān)督體系
三、注冊會計師審計分類
第二節(jié) 注冊會計師審計的起源與發(fā)展
一、西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展
二、我國注冊會計師審計的起源與發(fā)展
第二章 注冊會計師管理與法律責任
節(jié) 注冊會計師的管理
一、注冊會計師考試及其注冊
二、業(yè)務范圍和規(guī)則
三、會計師事務所
四、注冊會計師協(xié)會
第二節(jié) 注冊會計師的法律責任
一、對注冊會計師法律責任的認定
二、注冊會計師和會計師事務所承擔法律責任的種類
第三章 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則與職業(yè)道德
節(jié) 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則
一、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系
二、中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則
第二節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德
一、注冊會計師職業(yè)道德概述
二、職業(yè)道德基本原則
三、對遵循職業(yè)道德基本原則產生不利影響的因素及防范措施
第四章 審計目標與審計程序
節(jié) 財務報表審計的目標與責任劃分
一、財務報表審計的總體目標
二、財務報表審計的責任劃分
第二節(jié) 認定與具體的審計目標
一、認 定
二、具體審計目標
第三節(jié) 審計過程與審計目標的實現
一、接受業(yè)務委托
二、計劃審計工作
三、識別和評估重大錯報風險
四、應對重大錯報風險
五、編制審計報告
第五章 審計證據與審計工作底稿
節(jié) 審計證據
一、審計證據的含義
二、審計證據的特征
三、獲取審計證據的審計程序
第二節(jié) 審計工作底稿
一、審計工作底稿的含義
二、編制審計工作底稿的目的
三、編制審計工作底稿的要求
四、審計工作底稿的形式與內容
五、審計工作底稿的歸檔
第六章 審計計劃
節(jié) 初步業(yè)務活動
一、初步業(yè)務活動的目的和內容
二、審計的前提條件
三、審計業(yè)務約定書
第二節(jié) 總體審計策略和具體審計計劃
一、總體審計策略
二、具體審計計劃
三、審計過程中對計劃的更改
四、指導、監(jiān)督與復核
第三節(jié) 審計重要性
一、重要性的含義
二、重要性水平的確定
三、評價審計過程中識別出的錯報
第七章 風險評估
節(jié) 審計風險
一、重大錯報風險
二、檢查風險
三、檢查風險與重大錯報風險的反向關系
第二節(jié) 風險識別和評估概述
一、審計風險準則運用思路
二、風險評估程序
三、其他審計程序和信息來源
四、項目組內部的討論
第三節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境
一、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素
二、被審計單位的性質
三、被審計單位對會計政策的選擇和運用
四、被審計單位的目標、戰(zhàn)略及相關經營風險
五、被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價
第四節(jié) 了解被審計單位的內部控制
一、內部控制的含義
二、對內部控制了解的深度與程序
三、內部控制的局限性
四、內部控制的要素
五、從整體層面和業(yè)務流程層面了解和評估內部控制
第五節(jié) 評估重大錯報風險
一、評估重大錯報風險的審計程序
二、評估兩個層次的重大錯報風險
三、需要特別考慮的重大錯報風險
第八章 風險應對
節(jié) 重大錯報風險的應對
一、財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施
二、總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案的影響
三、針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序
第二節(jié) 控制測試
一、控制測試的含義和要求
二、控制測試的性質
三、控制測試的時間
四、控制測試的范圍
第三節(jié) 實質性程序
一、實質性程序的含義和要求
二、實質性程序的性質
三、實質性程序的時間
四、實質性程序的范圍
第九章 審計抽樣
節(jié) 審計抽樣概述
一、選取測試項目的方法
二、抽樣風險與非抽樣風險
三、統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣
四、屬性抽樣與變量抽樣
第二節(jié) 審計抽樣的步驟
一、樣本設計階段
二、選取樣本階段
三、抽樣結果評價
第三節(jié) 控制測試中審計抽樣的應用
一、控制測試中審計抽樣的基本概念
二、控制測試中的抽樣方法
第四節(jié) 細節(jié)測試中審計抽樣的應用
一、細節(jié)測試中抽樣的基本概念
二、細節(jié)測試中常用的抽樣方法
第十章 銷售與收款循環(huán)審計
節(jié) 銷售與收款循環(huán)的特性
一、涉及的主要憑證和會計記錄
二、涉及的主要業(yè)務活動
第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)的內部控制與控制測試
一、銷售與收款循環(huán)的內部控制
二、銷售與收款循環(huán)內部控制的測試
第三節(jié) 銷售與收款循環(huán)的實質性程序
一、營業(yè)收入的實質性程序
二、應收賬款的實質性程序
第十一章 采購與付款循環(huán)審計
節(jié) 采購與付款循環(huán)的特性
一、涉及的主要憑證和會計記錄
二、涉及的主要業(yè)務活動
第二節(jié) 采購與付款循環(huán)的內部控制與控制測試
一、采購與付款循環(huán)的內部控制
二、采購與付款循環(huán)內部控制的測試
第三節(jié) 采購與付款循環(huán)的實質性程序
一、應付賬款的實質性程序
二、固定資產的實質性程序
第十二章 生產與存貨循環(huán)審計
節(jié) 生產與存貨循環(huán)的特性
一、涉及的主要憑證和會計記錄
二、涉及的主要業(yè)務活動
第二節(jié) 生產與存貨循環(huán)的內部控制與控制測試
一、生產與存貨循環(huán)的內部控制
二、生產與存貨循環(huán)內部控制的測試
第三節(jié) 生產與存貨循環(huán)的實質性程序
一、存貨審計概述
二、存貨審計基本目標
三、存貨的一般審計程序
四、存貨監(jiān)盤
五、存貨計價測試
第十三章 貨幣資金審計
節(jié) 貨幣資金審計概述
一、涉及的主要憑證和會計記錄
二、貨幣資金內部控制概述
第二節(jié) 庫存現金審計
一、庫存現金審計目標
二、庫存現金內部控制測試
三、庫存現金的實質性程序
第三節(jié) 銀行存款審計
一、銀行存款審計目標
二、銀行存款內部控制測試
三、銀行存款的實質性程序
第十四章 審計報告
節(jié) 審計報告概述
一、審計報告的含義
二、審計報告的作用
三、審計意見的類型
第二節(jié) 審計報告的基本內容
一、標 題
二、收件人
三、審計意見
四、形成審計意見的基礎
五、管理層對財務報表的責任
六、注冊會計師對財務報表審計的責任
七、按照相關法律法規(guī)的要求報告的事項(如適用)
八、注冊會計師的簽名和蓋章
九、會計師事務所的名稱、地址及蓋章
十、報告日期
第三節(jié) 非無保留意見審計報告
一、非無保留意見的含義
二、確定非無保留意見的類型
第四節(jié) 在審計報告中增加強調事項段和其他事項段
一、強調事項段
二、其他事項段
三、與治理層的溝通
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