數(shù)智版教材融入VCase實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目，便于教師在開(kāi)展理論教學(xué)的同行實(shí)驗(yàn)教學(xué)，增強(qiáng)學(xué)生對(duì)理論知識(shí)的實(shí)際應(yīng)用能力；同時(shí)，本版教材融入VDC財(cái)經(jīng)大數(shù)據(jù)可視化項(xiàng)目，體現(xiàn)了人工智能、大數(shù)據(jù)等新興技術(shù)在財(cái)務(wù)分析中的應(yīng)用。
前言
教材建設(shè)是“大學(xué)、學(xué)科、專(zhuān)業(yè)、課程”建設(shè)的重要內(nèi)容和基礎(chǔ)保證。為適應(yīng)我同當(dāng)前經(jīng)濟(jì)改革與發(fā)展的需要，滿足對(duì)普通高等學(xué)校教學(xué)改革與發(fā)展的要求，我們結(jié)合新經(jīng)濟(jì)、新技術(shù)對(duì)高等院校會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)和財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)教學(xué)改革的影響和需求，在《財(cái)務(wù)分析》第九版(張先治、陳友邦主編，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2019年版)的基礎(chǔ)上，充實(shí)與完善了vcase和大數(shù)據(jù)實(shí)驗(yàn)教學(xué)等內(nèi)容與方法，形成本版教材。
財(cái)務(wù)分析的產(chǎn)展是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)分析的需求與會(huì)計(jì)技術(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)信息的供給共同作用的結(jié)果。財(cái)務(wù)分析是以財(cái)務(wù)報(bào)告資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專(zhuān)門(mén)的分析技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過(guò)去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、分配活動(dòng)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和增長(zhǎng)能力狀況行分析與評(píng)價(jià)，為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者及其他關(guān)心企業(yè)的組織或個(gè)人了解企業(yè)過(guò)去、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)，并做出正確決策提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)的經(jīng)濟(jì)應(yīng)用學(xué)科。
財(cái)務(wù)分析是在上述會(huì)計(jì)信息需求者和會(huì)計(jì)信息提供者之間架起的一座橋梁。在現(xiàn)代企業(yè)制度下．企業(yè)的所有者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者和政府經(jīng)濟(jì)管理者都站在各自的立場(chǎng)上，或從各自的目的和利益出發(fā)，關(guān)心企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益，財(cái)務(wù)分析的需求與應(yīng)用領(lǐng)域不斷擴(kuò)展。
本書(shū)由四篇十三章內(nèi)容組成：第一篇為財(cái)務(wù)分析概論，本括財(cái)務(wù)分析理論、財(cái)務(wù)分析信息基礎(chǔ)和財(cái)務(wù)分析程序與方法三章內(nèi)容。第二篇為財(cái)務(wù)報(bào)告分析，本括資產(chǎn)負(fù)債表分析、所有者權(quán)益變動(dòng)表分析、利潤(rùn)表分析和現(xiàn)金流量表分析四章內(nèi)容。第三篇為財(cái)務(wù)效率分析，本括企業(yè)盈利能力分析、企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析、企業(yè)償債能力分析、企業(yè)發(fā)展能力分析四章內(nèi)容。第四篇為財(cái)務(wù)綜合分析評(píng)價(jià)，本括綜合分析與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、企業(yè)價(jià)值評(píng)估兩章內(nèi)容。本書(shū)與國(guó)內(nèi)外同類(lèi)教材與書(shū)籍相比有自己顯明的：
第一，中國(guó)與西方結(jié)合，突出“廣”。教材編寫(xiě)中既保留了具有巾國(guó)的財(cái)務(wù)分析理論與方法，又廣泛參考與借鑒西方《財(cái)務(wù)分析》教材各種體系及特點(diǎn)，博采眾長(zhǎng)。
第二，現(xiàn)代與傳統(tǒng)結(jié)合，突出“全”。教材編寫(xiě)以現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析理論與方法為基礎(chǔ)和主線，同時(shí)保留了我國(guó)傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)分析理論與方法中的精華部分，全面完整。
第三，理論與實(shí)務(wù)結(jié)合，突出“新”。教材編寫(xiě)結(jié)合普通高等學(xué)校本科教學(xué)要求和財(cái)務(wù)分析課程特點(diǎn)，注重財(cái)務(wù)分析理論與新經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)務(wù)分析實(shí)務(wù)結(jié)合，力求創(chuàng)新。
人工智能和大數(shù)據(jù)作為新興技術(shù)的代表，成為影響中國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)人員最重要的信息技術(shù)，財(cái)務(wù)分析是會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)與新興技術(shù)聯(lián)系最緊密的知識(shí)模塊之一，因此，本書(shū)引入微軟中國(guó)舉辦的第三屆大數(shù)據(jù)可視化建模大賽的作品，在第二篇和第三篇配備一個(gè)VDC大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)分析項(xiàng)目，讀者可以通過(guò)掃描vDc項(xiàng)目二維碼，使用大數(shù)據(jù)可視化財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析項(xiàng)目．輔助完成本書(shū)知識(shí)的學(xué)/span>
隨著經(jīng)營(yíng)分析型會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)需求的凸顯，財(cái)務(wù)分析實(shí)驗(yàn)廣泛應(yīng)用于高校教學(xué)。為了便于教師在理論課堂同行實(shí)驗(yàn)教學(xué)，開(kāi)展理論教學(xué)、案例教學(xué)和實(shí)驗(yàn)教學(xué)三位一體的創(chuàng)新教學(xué)模式，本書(shū)選擇部分內(nèi)容，以章為單位配備VCase實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目。vcase實(shí)驗(yàn)項(xiàng)含實(shí)驗(yàn)報(bào)告和實(shí)驗(yàn)資源兩部分內(nèi)容，其中實(shí)驗(yàn)資源通過(guò)掃描二維碼獲取。VCase實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目是為加強(qiáng)知識(shí)應(yīng)用能力培養(yǎng)而獨(dú)立開(kāi)設(shè)的實(shí)驗(yàn)教學(xué)單元，與實(shí)驗(yàn)相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)在教材理論知識(shí)講授部分．均以“例題+知識(shí)”講解形式分步行了系統(tǒng)的闡述．課后實(shí)驗(yàn)在此基礎(chǔ)上引入財(cái)務(wù)工具，旨在通過(guò)實(shí)驗(yàn)作．加強(qiáng)讀者應(yīng)用財(cái)務(wù)分析知識(shí)解決實(shí)際問(wèn)題的能力。讀者在實(shí)驗(yàn)過(guò)程中，可以通過(guò)關(guān)注微信公眾號(hào)“財(cái)經(jīng)大數(shù)據(jù)可視化”，在‘’教材配套”專(zhuān)欄查看詳細(xì)實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)和獲取遠(yuǎn)程助教支持。
本書(shū)由張先治教授擔(dān)任主編．秦志敏教授擔(dān)任副主編。各章執(zhí)筆人分別為：第一章．張先治；第二章，張先治、張曉東；第三章．張先治；第四章，張曉東；第五章，秦志敏；第六章，張先治、王玉紅；第t章．秦志敏；第八章，張先治、王玉紅；第九章，徐晶；第十章，王玉紅；第十一章，于悅；第十二章、十三章，張先治。VCase實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目和VDC大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)分析項(xiàng)目由沈陽(yáng)躍客教育科技有限公司提供技術(shù)支持。全書(shū)最后由張先治教纂并定稿。
財(cái)務(wù)分析在我國(guó)是一門(mén)年輕的學(xué)科．涵蓋內(nèi)容廣泛，涉及問(wèn)題繁多，目前仍處于探索與發(fā)展過(guò)程。由于作者有限，書(shū)中可能存在紕漏．甚至錯(cuò)誤，敬請(qǐng)專(zhuān)家與讀者批評(píng)指正，以便再版一步修改、完善。
張先治
2020年1pan>月于東財(cái)園
目錄
第一篇財(cái)務(wù)分析概論
第一章財(cái)務(wù)分析理論 2
□ 學(xué) 2
第一節(jié)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)涵與目標(biāo) 3
第二節(jié)財(cái)務(wù)分析的體系與內(nèi)容 1pan>
第三節(jié)財(cái)務(wù)分析的形式與作用 19
□ 本章小結(jié) 23
第二章財(cái)務(wù)分析信息基礎(chǔ) 25
□ 學(xué) 25
第一節(jié)財(cái)務(wù)分析信息的種類(lèi) 26
第二節(jié)年度報(bào)告的內(nèi)涵與作用 34
第三節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表 39
第四節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注 50
第五節(jié)審計(jì)報(bào)告與內(nèi)部控制信息 56
第六節(jié)財(cái)務(wù)分析法規(guī)與政策依據(jù) 58
□ 本章小結(jié) 62
第三章財(cái)務(wù)分析程序與方法 64
□ 學(xué) 64
第一節(jié)財(cái)務(wù)分析基本程序與步驟 65
第二節(jié)戰(zhàn)略分析與會(huì)計(jì)分析 68
第三節(jié)比率分析與因素分析 76
第四節(jié)財(cái)務(wù)綜合分析評(píng)價(jià) 84
第五節(jié)圖解分析法 87
□ 本章小結(jié) 9pan>
第二篇財(cái)務(wù)報(bào)告分析
大數(shù)據(jù)可視化項(xiàng)目——VDC 財(cái)務(wù)報(bào)表
第四章資產(chǎn)負(fù)債表分析 94
□ 學(xué) 94
第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的與內(nèi)容 95
第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表分析 97
第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析 107
第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分析 120
VCase 實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目——資產(chǎn)負(fù)債表分析 13pan>
□ 本章小結(jié) 138
第五章所有者權(quán)益變動(dòng)表分析 139
□ 學(xué) 139
第一節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表分析的目的與內(nèi)容 14pan>
第二節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表綜合分析 144
第三節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)影響因素分析 155
□ 本章小結(jié) 162
第六章利潤(rùn)表分析 164
□ 學(xué) 164
第一節(jié)利潤(rùn)表分析的目的與內(nèi)容 166
第二節(jié)利潤(rùn)表綜合分析 168
第三節(jié)利潤(rùn)表分部分析 175
第四節(jié)利潤(rùn)表分項(xiàng)分析 183
VCase 實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目——利潤(rùn)表分析 195
□ 本章小結(jié) 200
第七章現(xiàn)金流量表分析 20pan>
□ 學(xué) 20pan>
第一節(jié)現(xiàn)金流量表分析的目的與內(nèi)容 202
第二節(jié)現(xiàn)金流量表綜合分析 205
第三節(jié)現(xiàn)金流量表分項(xiàng)分析 213
第四節(jié)現(xiàn)金流量與利潤(rùn)關(guān)系分析 219
VCase 實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目——現(xiàn)金流量表分析 222
□ 本章小結(jié) 225
第三篇財(cái)務(wù)效率分析
大數(shù)據(jù)可視化項(xiàng)目——VDC 財(cái)務(wù)指標(biāo)
第八章企業(yè)盈利能力分析 228
□ 學(xué) 228
第一節(jié)盈利能力分析的目的與內(nèi)容 229
第二節(jié)資本經(jīng)營(yíng)盈利能力分析 233
第三節(jié)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)盈利能力分析 235
第四節(jié)商品經(jīng)營(yíng)盈利能力分析 237
第五節(jié)上市公司盈利能力分析 240
VCase 實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目——盈利能力分析 247
□ 本章小結(jié) 249
第九章企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析 25pan>
□ 學(xué) 25pan>
第一節(jié)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析的目的與內(nèi)容 252
第二資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析 253
第三節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析 258
第四節(jié)固定資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析 265
VCase 實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目——營(yíng)運(yùn)能力分析 269
□ 本章小結(jié) 272
第十章企業(yè)償債能力分析 274
□ 學(xué) 274
第一節(jié)償債能力分析的目的與內(nèi)容 276
第二節(jié)企業(yè)短期償債能力分析 277
第三節(jié)企業(yè)長(zhǎng)期償債能力分析 289
VCase 實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目——償債能力分析 30pan>
□ 本章小結(jié) 304
第十一章企業(yè)發(fā)展能力分析 305
□ 學(xué) 305
第一節(jié)企業(yè)發(fā)展能力分析的目的與內(nèi)容 307
第二節(jié)企業(yè)單項(xiàng)發(fā)展能力分析 308
第三節(jié)企業(yè)整體發(fā)展能力分析 322
VCase 實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目——發(fā)展能力分析 325
□ 本章小結(jié) 327
第四篇財(cái)務(wù)綜合分析評(píng)價(jià)
第十二章綜合分析與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 329
□ 學(xué) 329
第一節(jié)綜合分析與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的目的與內(nèi)容 33pan>
第二節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)綜合分析 332
第三節(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)綜合評(píng)價(jià) 338
VCase 實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目——杜邦財(cái)務(wù)分析 354
□ 本章小結(jié) 355
第十三章企業(yè)價(jià)值評(píng)估 357
□ 學(xué) 357
第一節(jié)企業(yè)價(jià)值評(píng)估的內(nèi)涵與方法 359
第二節(jié)以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的價(jià)值評(píng)估 363
第三節(jié)以經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)的價(jià)值評(píng)估 369
第四節(jié)以價(jià)格比或價(jià)格乘數(shù)為基礎(chǔ)的價(jià)值評(píng)估 372
□ 本章小結(jié) 375
第一節(jié)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)涌與目標(biāo)
一、財(cái)務(wù)分析學(xué)科發(fā)展現(xiàn)狀什么是財(cái)務(wù)分析?什么是財(cái)務(wù)報(bào)表分析?什么是財(cái)務(wù)報(bào)告分析?它們的內(nèi)涵是否相同？它們之間有什么聯(lián)系與區(qū)別?這是實(shí)務(wù)界經(jīng)常提到的問(wèn)題，也是理論界應(yīng)該回答的問(wèn)題。就一般意義而言，人們并不在意財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)報(bào)表分析及財(cái)務(wù)報(bào)告分析的區(qū)別，目前出版的相關(guān)書(shū)籍名稱(chēng)五花八門(mén)，說(shuō)明上述概念的本質(zhì)是相同或的。然而經(jīng)過(guò)仔細(xì)斟酌，它們又有所區(qū)別：財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)象是財(cái)務(wù)報(bào)表；財(cái)務(wù)報(bào)告分析的對(duì)象是財(cái)務(wù)報(bào)告；財(cái)務(wù)分析的對(duì)象是財(cái)務(wù)活動(dòng)。硅然，財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)告的區(qū)別是清楚的．因此，財(cái)務(wù)報(bào)表分析和財(cái)務(wù)報(bào)告分析的內(nèi)涵是明確的。但是．財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)活動(dòng)之間的關(guān)系決定了區(qū)分財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)報(bào)表分析和財(cái)務(wù)報(bào)告分析的復(fù)雜性。這里將從財(cái)務(wù)分析學(xué)科的現(xiàn)狀人手，探究財(cái)務(wù)分析的理論基礎(chǔ)。目前的財(cái)務(wù)分析從理論基礎(chǔ)I=看主要可分為基于會(huì)計(jì)學(xué)的財(cái)務(wù)分析和基于財(cái)務(wù)學(xué)的財(cái)務(wù)分析兩種。
(一)會(huì)計(jì)學(xué)中的財(cái)務(wù)分析與基于會(huì)計(jì)學(xué)的財(cái)務(wù)分析
從會(huì)計(jì)學(xué)角度對(duì)財(cái)務(wù)分析的考察可以分為兩個(gè)方面：一方面是觀察現(xiàn)有會(huì)計(jì)學(xué)教材中的財(cái)務(wù)分析；另一方面則要研究基于會(huì)計(jì)學(xué)的財(cái)務(wù)分析。這個(gè)角度的財(cái)務(wù)分析通常叫財(cái)務(wù)報(bào)表分析和財(cái)務(wù)報(bào)告分析。
1.會(huì)計(jì)學(xué)中的財(cái)務(wù)分析
日前，我國(guó)的會(huì)計(jì)學(xué)教材中設(shè)置“財(cái)務(wù)報(bào)表分析”一章的較少，而在西方的一些會(huì)計(jì)學(xué)教材中括《會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》和《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》(或《巾級(jí)會(huì)計(jì)》)．往往都設(shè)有“財(cái)務(wù)報(bào)表分析”這一章。會(huì)計(jì)學(xué)中的財(cái)務(wù)報(bào)表分析往往具有以下特點(diǎn)：
第一，主要介紹財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法，如分析法、垂直分析法和趨勢(shì)分析法，對(duì)一步的會(huì)計(jì)分析()介紹的較少；
第二，主要介紹幾個(gè)重要的財(cái)務(wù)比率，沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)比率體行論證與分析，也行財(cái)務(wù)比率的因素分析；
第三，會(huì)計(jì)學(xué)中的財(cái)務(wù)報(bào)表分析不研究財(cái)務(wù)比率分析的應(yīng)用。
2.基于會(huì)計(jì)學(xué)的財(cái)務(wù)分析
基于會(huì)計(jì)學(xué)的財(cái)務(wù)分析，以會(huì)計(jì)學(xué)巾的會(huì)計(jì)報(bào)表信息為基本出發(fā)點(diǎn)，運(yùn)用會(huì)計(jì)分析方法對(duì)影響會(huì)計(jì)報(bào)表的因行分析與調(diào)整，為財(cái)務(wù)比率分析奠定基礎(chǔ)，從而準(zhǔn)確分析企業(yè)單位的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和增長(zhǎng)能力等狀況而形成一門(mén)獨(dú)立的、邊緣的學(xué)科�；跁�(huì)計(jì)學(xué)的財(cái)務(wù)分析通常具有以下特點(diǎn)：
第一，基于會(huì)計(jì)學(xué)的財(cái)務(wù)分析是一門(mén)獨(dú)立的課程，擁有完整的理論體系、方法體系和內(nèi)容體系；
第二，基于會(huì)計(jì)學(xué)的財(cái)務(wù)分析以會(huì)計(jì)報(bào)告信息分析為出發(fā)點(diǎn)，以影響會(huì)汁報(bào)告信息的因素(是會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)等因素)變動(dòng)為分析；
第三，基于會(huì)計(jì)學(xué)的財(cái)務(wù)分析往往將盈利能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、償債能力分析等作為會(huì)汁信息在財(cái)務(wù)分析巾的應(yīng)用；
第四，基于會(huì)計(jì)學(xué)的財(cái)務(wù)分析在處理財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系上．往往強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)效率。
(二)財(cái)務(wù)學(xué)中的財(cái)務(wù)分析與基于財(cái)務(wù)學(xué)的財(cái)務(wù)分析
從財(cái)務(wù)學(xué)角度對(duì)財(cái)務(wù)分析的考察也可分為兩個(gè)方面：一方面是觀察現(xiàn)有財(cái)務(wù)學(xué)或財(cái)務(wù)管理類(lèi)教材中的財(cái)務(wù)分析；另一方面則要研究基于財(cái)務(wù)學(xué)或財(cái)務(wù)管理角度的財(cái)務(wù)分析，這個(gè)角度的財(cái)務(wù)分析通常就被稱(chēng)為財(cái)務(wù)分析。
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