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增值稅納稅實務與節(jié)稅技巧(第五版) ![]() 增值稅實戰(zhàn)通關(guān)手冊! ■連點成線 織線成面——增值稅業(yè)務流程全面梳理 ■重點解析 難點突破——50種增值稅業(yè)務賬務處理要點分析 ■稅收優(yōu)惠 全面了解——41類增值稅稅收優(yōu)惠政策總結(jié)提煉 ■活用政策 開源節(jié)流——17種簡單、實用節(jié)稅小招數(shù)詳細點撥 ■風險防范 未雨綢繆——24種關(guān)鍵增值稅稅務風險控制提示 ■亡羊補牢 猶未為晚——29種增值稅納稅自查要點與納稅檢查方法匯總 ■答疑解惑 簡潔明白——197個增值稅納稅常見疑難、熱點問題精透解析 ★一本書讀懂讀透=優(yōu)秀的財稅老師手把手教你做賬、納稅、開票 ★內(nèi)容超級全面、系統(tǒng)=實務中遇到的每個環(huán)節(jié)的具體問題都能從書中找到答案!
創(chuàng)業(yè)中國年度十大杰出會計師欒慶忠根據(jù)全新增值稅法規(guī)全面修訂 ■做賬開票/納稅節(jié)稅樣樣精通 ■重點事項/疑難問題各個擊破 ■綜合案例/風險防范精透解析
初衷
我遇到過許多剛剛走出大學校門的財稅專業(yè)本科畢業(yè)的大學生,雖然從事著一份會計工作,卻連基本的會計分錄、報表編制、納稅申報都做不好,缺乏實戰(zhàn)經(jīng)驗,工作起來相當吃力,沒有老會計指導很難勝任會計工作,只能拿著微薄的薪水,為快速改變現(xiàn)狀而苦苦摸索。 會計新手如此,老會計的情況也不容樂觀。 我遇到過不少工作了多年的老會計,甚至是干了大半輩子的老會計。他們獨立處理一家中小企業(yè)的賬務可能不是問題,但是對稅法知識知之甚少,對稅收規(guī)定一知半解,對稅務處理模棱兩可,在處理涉稅事項時深感力不從心。他們非?释嵘约旱亩悇仗幚硭,卻不知該從何下手。有的財稅人員買了不少書籍來充電,但總覺得多數(shù)圖書理論有余而實操不足,對提高實際工作水平幫助不大。 作為一名注冊會計師、稅務師,一名擁有集團公司、會計師事務所、稅務師事務所、稅務咨詢公司工作經(jīng)歷的財稅工作者,我也在苦苦思索,思考著如何幫助財稅人員在短時間內(nèi)提升財稅業(yè)務水平。我想,如果能夠把多年的實戰(zhàn)經(jīng)驗整理歸納,寫出極具實操性的真正適合財稅人員的書,也許是一種不錯的方式。 財稅人員的需求就是我創(chuàng)作的動力和源泉,能夠盡我所能為廣大財稅人員服務,將自己的財稅實戰(zhàn)經(jīng)驗與大家分享,提高廣大財稅人員的業(yè)務水平,真正降低企業(yè)財稅風險,是我的一份責任,更是我多年的心愿。 幾年前的某一天,中國市場出版社胡超平副總編的一個電話激發(fā)了我的靈感,于是種種思路相繼在我的腦海里醞釀,并ZUI終轉(zhuǎn)化為一本本實用的財稅圖書,我的心愿也得以實現(xiàn)。 圖書特色 短短幾年的時間,我共寫了十余本適合不同水平財稅人員閱讀的實戰(zhàn)操作型財稅圖書。這些書充分考慮了企業(yè)財稅人員的實際需求,讓讀者以較少的時間、用較少的精力、花很少的銀子取得理想的效果,真正提高財稅實戰(zhàn)操作技能。具體來說,這些圖書具有下列特點: 。1)內(nèi)容均是我多年財稅工作經(jīng)驗的總結(jié),我將多年財稅工作的實戰(zhàn)經(jīng)驗和操作技巧精心整理、提煉、匯總成書。 (2)案例高度仿真,完全根據(jù)企業(yè)真實業(yè)務設計,為讀者營造一個真實的財稅環(huán)境,通過案例讓讀者真正學會實際的財稅處理操作,從而提升自身財稅實際操作水平。 專家推薦 金獎銀獎不如讀者的夸獎,金杯銀杯不如讀者的口碑!一本書價值幾何,讀者ZUI有發(fā)言權(quán)!幾年來,我撰寫的書得到了許多業(yè)內(nèi)專家的高度評價,更是得到了廣大讀者的好評和厚愛。下面摘錄部分專家和讀者的推薦或評價。 作者具有豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗,每本書都是作者用心寫就,是作者多年實戰(zhàn)經(jīng)驗的總結(jié)。所著財稅圖書本本精彩,思路條理清晰,內(nèi)容豐富翔實,案例貼近實際,語言通俗易懂,極具可操作性和實戰(zhàn)價值,特別是“溫馨提醒”寫得非常到位,在實際工作中容易忽略的細節(jié)問題也都一一點到,對財稅工作者提高自身財稅水平和防范稅務風險很有幫助! ——樊劍英,中國注冊稅務師,中國“得法網(wǎng)”業(yè)務總監(jiān),“中國稅網(wǎng)”房地產(chǎn)項目總監(jiān) 我是從事稅務工作的。欒老師的每一本書,我都愛不釋手。欒老師的書,操作性很強!镀髽I(yè)會計處理與納稅申報真賬實操》案例高度仿真,好學、易懂、快會。初入行者讀此書,等于ZUI優(yōu)秀的財稅老師來到了你身邊,手把手地教你,能在短時間內(nèi)提高實際操作水平!对鲋刀惣{稅實務與節(jié)稅技巧》從納稅人資格登記到發(fā)票的使用以及納稅申報,實務中遇到的每個環(huán)節(jié)的具體問題都能從書中找到答案,讓我受益匪淺。我是欒老師書籍的受益者,在此,對欒老師表示深深的感謝!愿更多的財稅工作者能成為欒老師書籍的受益者! ——秦菊玲,陜西榆林稅務局稽查局 作為一名稅務稽查員,平時愛好學習財稅知識,通過學友的推薦,買了欒老師的《增值稅納稅實務與節(jié)稅技巧》,通過幾次完整的品讀,每次都有不同的收獲。書涉及的面很廣,遇到不懂的問題,在書中往往能找到答案,是財稅人員必備的一本工具書。同時欒老師的視頻課程很有特色,善于運用小案例,將復雜問題簡單化,易于消化吸收。書與視頻課,使得學習財稅知識更輕松。 ——潮起潮落,注冊會計師,稅務師,律師,江蘇淮安稅務局稽查局 ZUI實用的干貨,ZUI直白的表達,高度貼近實戰(zhàn)的描述,您讓我不再迷茫,一本書,一份執(zhí)著,一個夢想啟航。曾有枯木面對霜雪的絕望,因為你我堅信為春天的蓬勃,曾有山溪面對峭壁的絕望,因為你我一縱成為瀑布的壯觀。 我原本在海爾管理崗位,因照顧孩子離職,時隔十年重新拾起自己的財務專業(yè),時間不長,在欒老師書籍的幫助下,利用檸檬云財稅等眾多財務公眾號,通過集中學習迅速走上財務崗位,目前是財務經(jīng)理。 ——李娜,青島華業(yè)聯(lián)合醫(yī)療管理有限公司財務經(jīng)理 初識欒慶忠,是在一次網(wǎng)上收集資料時,恰巧看到他的《企業(yè)稅務風險自查與防范》的內(nèi)容介紹,就想閱讀一下。收到書后,從事稅務工作近三十年的我很快就被書的內(nèi)容所吸引!镀髽I(yè)稅務風險自查與防范》通過案例資料、稅收政策、稅務風險、自查切入點、相關(guān)閱讀以及獨特新穎的編排,讓讀者很快就能從多角度掌握防范風險的方法,這么好的書讓我愛不釋手。隨后,我又讀了《小企業(yè)會計從入門到高手》《企業(yè)會計處理與納稅申報真賬實操》《企業(yè)稅務處理與納稅申報真操實練》《營業(yè)稅改征增值稅實戰(zhàn)操作》《增值稅納稅實務與節(jié)稅技巧》,感覺受益匪淺。每本圖書都有其獨到之處,但共同的特點是“連點成線、織線成面”,從實戰(zhàn)操作角度使人讀后很快上手。會計知識與稅收政策的有效歸集,能幫助讀者在短時間內(nèi)提高實際操作水平,迅速成為一名熟練的會計高手,甚至查賬能手。 ——許培升,嘉祥縣稅務局稽查局 西方有句諺語:“稅收和死亡是人生無法避免的兩件大事。”既然逃避不了,我們就應準確把握涉稅事務。欒老師的書剛好抓住了企業(yè)實際工作中稅務及其會計處理的熱點和難點,案例全面,基本上涉及了各個涉稅事項,覆蓋了各個涉稅要點,具有極強的實踐性和可操作性。 欒老師的書所提供的不僅是知識,更是一種技能和方法,能讓我們這些讀者在繁雜的稅務工作中把握住方向,提高自身的稅務風險自查與防范能力。此書既可以當成教科書,也可以作為工具書,一書多用! ——樓月芳,浙江眾泰稅務師事務所有限公司 說來我手上有好幾本欒老師的書,從基礎的《企業(yè)會計處理與納稅申報真賬實操》到專業(yè)深入的《增值稅納稅實務與節(jié)稅技巧》和《企業(yè)稅務風險自查與防范》。我發(fā)現(xiàn)欒老師的書都很有系統(tǒng)性、實用性、專業(yè)性,為了讓會計朋友們能真正掌握、能學以致用,這些書都是花了心思的,也能感覺得到,欒老師具有深厚的知識積累與經(jīng)驗積淀,否則寫不出這樣的書。以《增值稅納稅實務與節(jié)稅技巧》來說,從增值稅一般納稅人資格登記開始講解,到各個涉稅環(huán)節(jié)的情況處理及難點應對,到各種情況下的風險把握及日常工作中的提前自查,后面的答疑也是基于經(jīng)典實例展開的。大量的實例介紹與講解,讓人茅塞頓開,可以說日常工作中未注意到的、疑難的問題都講解明白了。對于初入會計行業(yè)的涉稅會計人員來說,這是一本不可多得的崗前培訓書籍,可以當“佛腳”抱抱;對于已入行的人員來說,也可以作為自我提升與知識補充的好工具。 ——吳宇凌,某食品上市公司華東區(qū)銷售財務副經(jīng)理 對于納稅人來說,增值稅可以說是其ZUI大的稅收負擔,因此,稅收籌劃時首先想到的一定是增值稅的籌劃問題。這本《增值稅納稅實務與節(jié)稅技巧》對所有可能的增值稅節(jié)稅方法都做了非常詳細的介紹,盡管可能存在掛萬漏一的問題,但是,對于納稅人來說,這已經(jīng)十分難得了。 ——王紅領,南京財經(jīng)大學財政與稅務學院副教授 《增值稅納稅實務與節(jié)稅技巧》以案例的形式將增值稅的原理、日常業(yè)務處理涵蓋其中,結(jié)合作者的豐富經(jīng)驗,為企業(yè)財務人員指明了辦理增值稅業(yè)務需要掌握的知識點、可能產(chǎn)生稅務風險的地方,是財務人員在增值稅處理方面的一盞指明燈。 ——劉永孝,中國新時代國際工程公司,注冊會計師、高級會計師 讀者評價 一本書的價值,讀者ZUI有發(fā)言權(quán)。下面摘選部分讀者的評價。 1.讀者朋友給筆者的電子郵件: (1)天使的阿諾: 欒老師好!我是一名讀者,期望可以成為一名稅務、會計、審計和資產(chǎn)評估方面的專業(yè)人士,并為此正在努力,非常有幸能拜讀您的力作——《增值稅納稅實務與節(jié)稅技巧》,客觀地說,您的這本書寫得很好!案例全面,基本覆蓋了增值稅的全部內(nèi)容,比CPA、CTA的稅法教材寫得更加具體;稅法條例新穎,ZUI新的一些稅收政策也收錄其中;實務性很強,比課本生動,一些稅收籌劃的案例有很強的操作性。如果能把這本書作為教材的補充,其實是一個非常不錯的選擇! 謝謝你的這本書,讓我能更有效地學習增值稅的相關(guān)知識! 你有那么強的實務經(jīng)驗,能否再寫一本有關(guān)所得稅方面的書,我相信一定會熱賣的! 。2)水潤之愛: 老師您好,我是您的忠實讀者,《增值稅納稅實務與節(jié)稅技巧》一書在工作上給了我很大的幫助。此書對增值稅講解得很全面、到位,對我這樣的初學者來說很有用,值得一讀。 。3)史俊娟(北京市海淀區(qū)上地信息路26號): 欒老師的好幾本書都有一個共同的特點:重點突出,易于理解。與實際工作相符,對提高大家的實際操作水平有很大幫助! (4)高毅(黑龍江昊天通信工程有限公司): 全面、具體、詳細、實用,是我對欒老師所著圖書的一個簡單概括。作為一個企業(yè)財務人員,這些圖書對我在實際工作中遇到的一些具體問題給出了詳盡的答案,從而提高了我的業(yè)務水平。一本好書可以豐富一個人的知識,感謝欒老師給廣大財稅人員帶來如此實用的好書。以后將繼續(xù)關(guān)注您的著作。 (5)陳明遠(廣西南寧讀者): 我是一個會計初學者,非會計專業(yè)畢業(yè),剛剛考取了會計從業(yè)資格證書?戳四鷮懙摹对鲋刀惣{稅實務與節(jié)稅技巧》,真心拍案叫好,感覺讀您的書非常值!于是我又繼續(xù)購買了好幾本您的大作。您為廣大讀者慷慨地奉獻了大量的寶貴經(jīng)驗,這些寶貴經(jīng)驗是一個初學者需要花好多時間才能慢慢積累到的。萬分感謝! 2.當當網(wǎng)、京東網(wǎng)讀者朋友對本書的評價: 。1)Msnljx:你不得不看的好書。 。2)岸本硫克:很開心的購物,有很多溫馨提醒,很有用的經(jīng)驗。對于基礎較弱的也比較容易學習。 。3)huwenboHWB:想從事會計工作的孩子,這本書必讀。 。4)其實我戴眼鏡:實用性、易用性俱佳。 (5)無昵稱用戶:當當網(wǎng)買這么多書,感覺這本ZUI好,ZUI實用。看這本書的評論才決定買的,果然是一本很好的書,力薦。 。6)yaha2010:涉及增值稅納稅、節(jié)稅的方方面面,太好了,我要好好研讀! 。7)身隨心動:書是幫一位朋友買的,看到其他買書的人的評論后,選擇了它,但心中還有些忐忑,怕買了沒什么用,沒想到,收到書后,朋友說非常實用,當時就認真地看了起來,書很好。 。8)tonglhb:內(nèi)容很新,很實用,操作性強,很不錯,正在好好學習。 。9)水之軒:我是做財稅培訓的,需要給客戶送這類的書籍,看了評價說不錯,自己看了看,還可以,客戶也喜歡就OK了。 。10)lengyue0001@***.***:替別人買的。朋友說他們稅務師事務所十幾個人都搶著看這本書,這本書寫得很好、很實用、很權(quán)威,朋友為了更好地學習特意讓我替他買一本。這本書非常新,就像剛從印刷廠印出來似的。朋友很喜歡,說值得推薦。 。11)mjm8078:貼近實際,在現(xiàn)實操作中有挺強的實用性。 (12)yiming:欒慶忠老師就是質(zhì)量的ZUI好保證。 3.網(wǎng)上匯總整理的一些讀者評價,遺憾的是不知讀者姓名,也沒有網(wǎng)名,列舉幾條: 。1)這本書有極強的實戰(zhàn)性、易操作性,并將會計準則與稅收操作緊密結(jié)合,輔以實例示范,條理清晰,有很多會計和稅收的實戰(zhàn)經(jīng)驗,真是一本不可多得的好書!初次見此書,是在一個企業(yè)會計的辦公室里,看到會計愛不釋手還不以為然,一看內(nèi)容竟有相見恨晚之感,借著讀了幾天,仍不過癮,特買一本,平時多讀領會,出差還可以隨時查閱。我作為一名稅務稽查人員,感覺本書對稅務部分總結(jié)得非常好,建議每個企業(yè)的會計都應該好好看看這本書,在此向企業(yè)會計和稅務人員強力推薦此書! 。2)欒慶忠老師寫的書,語言簡單精煉,通俗易懂,句句重點,都是作者自己的經(jīng)驗心得,再加上作者的實際操作經(jīng)驗融合,傾囊相授、毫無保留,理論與實戰(zhàn)相輔相成,特別真實易懂,看完一點就能學會一點,不愧是十大杰出人才寫的書。把他寫的書都看完,自己完全可以達到一個老會計的水平了。 大家都來買他寫的書學會計吧,會給你節(jié)省不少銀子和時間的,而且都是實戰(zhàn)與理論結(jié)合。 。3)初學會計在當當網(wǎng)買了不少書,沒有發(fā)現(xiàn)哪本書看完能讓人有頭腦靈光、豁然開朗的感覺,也就懶得上來評論。但這本書就不同,我一定要發(fā)表評論并向其他人推薦。 作者不愧是十大杰出會計師,書的內(nèi)容、知識點非常充實、易學、易懂、全面、透徹、沒有廢話,能看出作者是個有真才實學的人。不像其他人寫的會計書,內(nèi)容都是東抄西湊,看來看去就是那點東西,讓你學不深也學不透,或者故弄玄虛、云里霧里。 過完年打算把欒老師寫的書都買了學習,作者是個好人,一個真心愿意傳道授業(yè)的好老師。 。4)連續(xù)看了好幾本欒老師的書,收獲頗豐,相信對自己未來的職業(yè)提升有很大幫助。給我的ZUI大感受就是欒老師傳授的是長期累積的工作經(jīng)驗和學習中的一種思路和方法,講解會計準則和稅法政策時與實際工作相結(jié)合,靈活應用,規(guī)避納稅風險。 (5)書還沒全部看完,但我的收獲已經(jīng)太多,很多我的前輩、朋友無法解決的問題,都有了答案,以前的一些做賬錯誤也有了解決的方案。這本書基本上一句多余的話都沒有,跟著書的思路走,書中講的不僅是知識、實務還有風險規(guī)避,真好。 (6)看過之后,真是讓我受益匪淺,很多原先模凌兩可的知識簡單明了,在實務中可能會遇到的很多問題都可以在欒老師的書中找到答案,特別是溫馨提醒寫得非常到位,在實際工作中容易忽略的細節(jié)問題也都一一點到。 。7)為了去套經(jīng)驗我找老會計,送東西,就希望人家能給我教些經(jīng)驗,看臉色、拍馬屁,啥都用過?戳藱枥蠋煹臅娴氖怯X著咋不早點遇上,我可以很快地掌握那些賬務處理所需技能,早點把理論和實際結(jié)合,不用去經(jīng)歷那么長的試用期,能夠直接快速地上手;還好,還不晚,至少在下一個公司時我不會戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢了。非常感謝欒老師! 。8)我是從事稅務工作的,看過欒老師的幾本書,寫得非常好,尤其是稅收案例和政策歸集結(jié)合解析得好!正趕上今年總局對某集團公司評估工作,受益匪淺!非常喜歡你這樣的老師,這樣的圖書!說實在的,沒有親自當會計的經(jīng)歷是很難總結(jié)出這樣的經(jīng)典財稅處理圖書的。力挺欒老師!厚積薄發(fā)沉淀出來的圖書,佩服!欒老師的“他山之石”,使學生可以攻玉。圖書有貼近實際的業(yè)務,有容易出現(xiàn)的問題,有準確的政策解析,可圈可點!厲害得很!“溫馨提醒”獨樹一幟!出類拔萃!望塵莫及! 。9)實戰(zhàn)性相當強,易操作,貼近現(xiàn)實,案例豐富,解讀權(quán)威,受益匪淺,隨身攜帶,特別自信,真是愛不釋手,對提高稅務水平和防范稅務風險很有幫助!強力推薦! 值此《增值稅納稅實務與節(jié)稅技巧》再版之際,我再次衷心地感謝所有的讀者朋友!如果我的書能夠帶給大家一點點思考和啟發(fā),將是我ZUI大的榮幸和快樂。 一人難稱百人心,我以真心換稱心,讀者的滿意將是我永遠的不懈追求。 欒慶忠 2018年8月 欒慶忠 注冊會計師,稅務師,實戰(zhàn)派財稅專家、財稅暢銷書作者,中國注冊稅務師協(xié)會繼續(xù)教育特聘老師,北京市注冊稅務師協(xié)會師資庫特聘老師,東奧會計在線簽約稅務實務講師,電視節(jié)目《前沿講座》特邀嘉賓,中國管理科學研究院人才戰(zhàn)略研究所專家委員會委員,解稅寶首席稅務專家,中稅網(wǎng)特聘講師,瞄財網(wǎng)、中國財稅精英家園協(xié)會財稅專家委員會顧問,武漢大學實戰(zhàn)型CFO(財務總監(jiān))高級研修班講師,山東大學齊魯稅務講壇主講嘉賓,清大厚德教育研究院兼職講師。受聘擔任十多家知名機構(gòu)的特聘講師或?qū)<,受聘為全國各地大型企業(yè)內(nèi)訓,服務過的客戶有:中國長安汽車集團股份有限公司、中國國電四川公司、簡伯特(大連)公司、鐵獅門房地產(chǎn)公司、廣西建工集團、京煤集團、港華集團、黑龍江省水利水電集團、內(nèi)蒙古源源能源集團等大型企業(yè)。 2016年度中稅協(xié)“解稅寶杯”影響力提名稅務老師 、改革開放40年中國杰出培訓名師、2015及2017年度中國百強講師、2015年度“明德杯”中國好講師、第三屆創(chuàng)業(yè)中國十大杰出會計師。 撰有財稅圖書十余本,本本經(jīng)典,無須名家推薦,無須廣告宣傳,即深受讀者喜愛。其中,《增值稅納稅實務與節(jié)稅技巧》自初版問世以來一直位居電商增值稅類書籍暢銷榜前列,被眾多讀者譽為“增值稅實戰(zhàn)寶典”,被眾多圖書經(jīng)銷商稱為“暢銷好書”“超級暢銷書”;《企業(yè)會計處理與納稅申報真賬實操》自問世以來,銷售歷久不衰,得到了廣大讀者的好評和厚愛。
第一章 連點成線 織線成面
——從增值稅業(yè)務流程談起 第一節(jié) 增值稅一般納稅人資格登記 一、一般納稅人資格登記條件 二、辦理一般納稅人資格登記的程序 三、一般納稅人資格登記的其他事項 四、一般納稅人可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的特殊規(guī)定 第二節(jié) 增值稅一般納稅人納稅輔導期管理 一、實行納稅輔導期管理的一般納稅人范圍 二、輔導期管理的期限 三、輔導期納稅人抵扣進項稅額的規(guī)定和會計處理 四、輔導期納稅人專用發(fā)票的領購 五、輔導期納稅人轉(zhuǎn)正 第三節(jié) 增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票開具中的重點事項和疑難問題 一、增值稅征稅范圍 二、稅率和征收率 三、增值稅簡易征收涉及的疑難問題 四、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨、其他物品等疑難問題 五、重點事項:掌握各種銷售結(jié)算方式的發(fā)票開具時間 六、增值稅發(fā)票開具的常見疑難問題 第四節(jié) 增值稅扣稅憑證的認證和抵扣的重點事項和疑難問題 一、增值稅扣稅憑證的種類 二、增值稅扣稅憑證抵扣期限 三、增值稅扣稅憑證的認證(勾選)、采集 四、增值稅扣稅憑證允許抵扣進項稅額的計算 五、不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的情形 六、不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣相關(guān)規(guī)定 七、無運輸工具承運業(yè)務的抵扣 八、增值稅扣稅憑證的常見疑難問題 第五節(jié) 抄稅、報稅、稅款繳納的重點事項 一、遠程抄報稅流程 二、納稅申報表及其附列資料 三、納稅申報其他資料 四、《增值稅預繳稅款表》 五、一般納稅人納稅申報表填列特別注意事項 第六節(jié) 一般納稅人增值稅財稅處理及納稅申報操作綜合案例 第七節(jié) 小規(guī)模納稅人增值稅的常見業(yè)務賬務處理及納稅申報 一、小規(guī)模納稅人常見業(yè)務賬務處理 二、小規(guī)模納稅人納稅申報 第八節(jié) 小規(guī)模納稅人增值稅財稅處理及納稅申報操作綜合案例 第二章 重點解析 難點突破 —一般納稅人增值稅業(yè)務賬務處理 第一節(jié) 納稅人增值稅會計科目的設置 一、一般納稅人增值稅會計科目的設置 二、小規(guī)模納稅人增值稅會計科目的設置 第二節(jié) 納稅人具體增值稅業(yè)務的財稅處理(適用于所有行業(yè)) 一、納稅人購入貨物、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或接受應稅行為的財稅處理 二、納稅人接受捐贈轉(zhuǎn)入貨物、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的財稅處理 三、納稅人接受投資轉(zhuǎn)入貨物、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的財稅處理 四、納稅人利潤分配轉(zhuǎn)入貨物、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的財稅處理 五、納稅人自行建造、改擴建固定資產(chǎn)的財稅處理 六、納稅人發(fā)生各類不得抵扣進項稅額情形的財稅處理 七、納稅人進項稅額轉(zhuǎn)回的財稅處理 八、納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)進項稅轉(zhuǎn)出的財稅處理 九、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除的財稅處理 十、納稅人接受境外單位提供應稅服務扣繳稅款的財稅處理 十一、納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務或發(fā)生應稅行為的財稅處理 十二、納稅人適用簡易計稅方法應稅項目的財稅處理 十三、納稅人發(fā)生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的或者發(fā)生視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的財稅處理 十四、納稅人發(fā)生視同銷售貨物情形的財稅處理 十五、納稅人銷售貨物、應稅勞務或發(fā)生應稅行為收取價外費用的財稅處理 十六、納稅人現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的財稅處理 十七、納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的財稅處理 十八、混合銷售的財稅處理 十九、納稅人兼營免稅、減稅項目的財稅處理 二十、納稅人差額征稅的財稅處理 二十一、包裝物繳納增值稅的賬務處理 二十二、以舊換新的財稅處理 二十三、債務重組涉及的增值稅賬務處理 二十四、非貨幣性交易涉及的增值稅賬務處理 二十五、商業(yè)企業(yè)以返利、返點、促銷費、進店費、展示費、管理費等名義向生產(chǎn)企業(yè)收取的各種費用的財稅處理 二十六、捆綁銷售、買一贈一等促銷方式的財稅處理 二十七、應稅消費品的增值稅繳納 二十八、還本銷售方式的增值稅賬務處理 二十九、進出口貨物增值稅納(退)稅的賬務處理 三十、納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)進項稅轉(zhuǎn)出的增值稅賬務處理 三十一、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的增值稅賬務處理 三十二、納稅人享受增值稅優(yōu)惠政策(直接免征、直接減征、即征即退、先征后退、先征后返)的財稅處理 三十三、納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的財稅處理 三十四、納稅人月末繳納增值稅的財稅處理 三十五、納稅人增值稅檢查調(diào)整的賬務處理 三十六、因發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為被輔導期管理的一般納稅人的特殊財稅處理 三十七、納稅人共用水電費的財稅處理 三十八、納稅人租賃業(yè)務的財稅處理 三十九、納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品的財稅處理 第三節(jié) 建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)納稅人具體增值稅業(yè)務的財稅處理 一、納稅人掛靠經(jīng)營掛靠方與被掛靠方雙方的財稅處理 二、納稅人跨區(qū)經(jīng)營預繳稅款的財稅處理 三、總分包業(yè)務的財稅處理 四、建筑施工企業(yè)對已經(jīng)辦理工程進度結(jié)算卻未收到的結(jié)算工程款的財稅處理 五、納稅人提供建筑服務,被工程發(fā)包方從應支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金的財稅處理 六、建筑企業(yè)清包工、甲供工程、建筑工程老項目、建筑工程新項目適用一般計稅方法與簡易計稅方法的財稅處理 七、建筑企業(yè)財稅處理綜合案例(暨會計準則與企業(yè)所得稅收入確認時點、增值稅納稅義務發(fā)生時間之間差異的財稅處理) 八、納稅人銷售房地產(chǎn)差額征稅的財稅處理 九、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財稅處理綜合案例 第三章 稅收優(yōu)惠 全面了解 ——用足用好增值稅稅收優(yōu)惠政策 第一節(jié) 所有行業(yè)領域均適用的增值稅優(yōu)惠政策 一、小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策 二、增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額優(yōu)惠政策 三、資產(chǎn)重組增值稅優(yōu)惠政策 第二節(jié) 特定行業(yè)領域適用的增值稅優(yōu)惠政策 一、免征增值稅的優(yōu)惠政策 二、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策 三、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的增值稅優(yōu)惠政策 四、資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策 五、促進殘疾人就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策 六、軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策 七、電力增值稅優(yōu)惠政策 八、醫(yī)療衛(wèi)生增值稅優(yōu)惠政策 九、文化企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策 十、軍隊軍工系統(tǒng)增值稅優(yōu)惠政策 十一、公安、司法部門增值稅優(yōu)惠政策 十二、供熱企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策 十三、自來水廠(公司)增值稅優(yōu)惠政策 十四、煤層氣抽采企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策 十五、修理修配增值稅優(yōu)惠政策 十六、拍賣行增值稅優(yōu)惠政策 十七、黃金、鉆石、鉑金增值稅優(yōu)惠政策 十八、外國政府、國際組織無償援助項目增值稅優(yōu)惠政策 十九、蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策 二十、進口種子種源免稅優(yōu)惠政策 二十一、研發(fā)機構(gòu)采購設備增值稅優(yōu)惠政策 二十二、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策 二十三、農(nóng)村飲水安全工程建設運營增值稅優(yōu)惠政策 二十四、新型顯示器件產(chǎn)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策 二十五、成都雙流等三個機場民航國際航班使用保稅航空燃油增值稅優(yōu)惠政策 二十六、熊貓普制金幣增值稅優(yōu)惠政策 二十七、中國郵政儲蓄銀行改制上市免征增值稅優(yōu)惠政策 二十八、租賃企業(yè)進口飛機增值稅優(yōu)惠政策 二十九、原油和鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務增值稅優(yōu)惠政策 三十、新型墻體材料增值稅優(yōu)惠政策 三十一、大型客機和新支線飛機有關(guān)增值稅政策 三十二、直接免稅的營改增政策 三十三、增值稅即征即退的營改增政策 三十四、扣減增值稅的營改增政策 三十五、金融企業(yè)表外利息的營改增政策 三十六、個人出售二手房的營改增政策 三十七、跨境應稅行為適用增值稅零稅率的營改增政策 三十八、跨境應稅行為免征增值稅的營改增政策 第四章 活用政策 開源節(jié)流 ——簡單、實用的節(jié)稅小招數(shù) 第一節(jié) 通過正確理解政策節(jié)稅 一、超過標準必登記,不夠標準擇優(yōu)選 二、分立經(jīng)營試試看,有時還真節(jié)省稅 三、兼營業(yè)務分開算,明明白白繳兩稅 四、會開發(fā)票也節(jié)稅,不開錯開多繳稅 五、支付代墊運輸費,專票開具有學問 六、出租出借包裝物,押金怎樣來核算 七、個人車輛耗油費,取得“油票”怎抵扣 八、一般購銷轉(zhuǎn)代購,節(jié)省稅費利潤多 九、總分機構(gòu)轉(zhuǎn)貨物,網(wǎng)絡結(jié)算緩繳稅 十、優(yōu)惠政策要熟悉,恰當運用才節(jié)稅 十一、扣稅憑證細審核,應抵盡抵降稅負 第二節(jié) 通過比較分析選擇節(jié)稅 一、銷售方式幾多種,節(jié)稅比較來選擇 二、ZUI佳選擇供應商,關(guān)鍵是看凈利潤 三、平銷返利要節(jié)稅,把握方式和時點 四、委托代銷有兩種,選擇哪種需比較 五、經(jīng)營模式巧轉(zhuǎn)換,收入相同稅不同 六、多種方案哪個好,臨界點法做比較 第五章 風險防范 未雨綢繆 ——增值稅稅務風險控制 第一節(jié) 銷項稅額處理方面的稅務風險 一、增值稅納稅義務發(fā)生時間確定有誤 二、視同銷售貨物及視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)處理不當 三、跨縣(市)、跨。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市)提供建筑服務或者銷售、出租不動產(chǎn)處理不當 四、銷售額確定有誤 五、價外費用處理不當 六、兼營未分開核算 七、混合銷售處理不當 八、未確保銷售收入完整性 第二節(jié) 進項稅額處理方面的稅務風險 一、增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定 二、不應抵扣而抵扣進項稅額 三、應做進項稅額轉(zhuǎn)出而未做 四、扣稅憑證不符合規(guī)定,資料不齊全 第三節(jié) 發(fā)票使用管理方面的稅務風險 一、不得開具增值稅專用發(fā)票而開具 二、增值稅發(fā)票不及時認證(勾選) 三、不按稅法規(guī)定開具發(fā)票 四、虛開發(fā)票 第四節(jié) 稅控設備管理方面的稅務風險 一、防偽稅控專用設備被盜、丟失的稅務風險 二、未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的稅務風險 第五節(jié) 逾期申報、逾期繳稅的稅務風險 一、逾期申報 二、逾期繳稅 第六節(jié) 納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準不登記的稅務風險 第七節(jié) 賬務處理方面的稅務風險 第八節(jié) 納稅人簽訂合同方面的稅務風險 第九節(jié) 節(jié)稅籌劃方面的操作風險 第六章 亡羊補牢 猶未為晚 ——增值稅納稅自查要點與納稅檢查方法 第一節(jié) 銷項稅額方面的自查要點 一、納稅義務發(fā)生時間的自查 二、銷售收入完整性的自查 三、視同銷售和視同提供應稅服務行為的自查 四、價外費用的自查 五、適用稅率的自查 第二節(jié) 進項稅額方面的自查要點 一、申報進項稅額抵扣范圍的自查 二、運輸費用進項稅額的自查 三、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票進項稅額的自查 四、成品油進項稅額的自查 五、通行費進項稅額的自查 六、進項稅額轉(zhuǎn)出的自查 第三節(jié) 增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票方面的自查要點 一、是否存在未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備的情形 二、是否存在專用發(fā)票不按要求開具的情形 三、是否存在不得開具專用發(fā)票而開具的情形 四、是否存在未按規(guī)定取得發(fā)票的行為 五、是否存在未按規(guī)定保管發(fā)票的行為 六、其他重點自查事項 第四節(jié) 增值稅優(yōu)惠政策方面的自查要點 第五節(jié) 增值稅納稅自查的方法 一、檢查賬戶之間的異常對應關(guān)系 二、檢查賬戶之間的特殊對應關(guān)系 三、檢查賬戶之間的發(fā)生額對應關(guān)系 四、納稅自查需要關(guān)注的其他賬戶 五、分析財務數(shù)據(jù)是否異常 六、分析財務指標是否異常 七、盤點存貨,檢查倉庫實物庫存與財務賬面是否相符 八、檢查記賬憑證和附件是否相符 九、檢查賬務處理的關(guān)聯(lián)性 十、檢查賬務處理的反常行為 十一、檢查賬務處理與實際經(jīng)營情況的一致性 第七章 答疑解惑 簡潔明白 ——增值稅納稅常見疑難、熱點問題解析 第一節(jié) 進項稅額常見疑難、熱點問題解析 第二節(jié) 銷項稅額常見疑難、熱點問題解析 第三節(jié) 發(fā)票常見疑難、熱點問題解析 第四節(jié) 其他常見疑難、熱點問題解析 附 表 附表1 一般納稅人增值稅主要納稅事項一覽表 附表2 增值稅銷售額一般規(guī)定及特殊規(guī)定一覽表 附表3 建筑服務、銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃增值稅政策一覽表 附表4 融資租賃、融資性售后回租特殊政策一覽表
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