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在文獻綜述的基礎上，本書在將內部控制系統(tǒng)按照偏好正式控制還是非正控制進行分類的基礎上，對民族文化特征和企業(yè)文化這兩個權變因子與內部控制偏好的關系進行了理論分析。在此基礎上，本書使用調查問卷方法，收集了586份調查問卷。我們使用Hofstede的Value Survey Module 1994確定的量表來測量民族文化特征，使用根據(jù)競爭價值觀框架工具（Cameron和Quinn, 1999; Quinn,1988）開發(fā)的量表測量企業(yè)文化類型，使用自編量表測量內部控制偏好和內部控制目標實現(xiàn)程度，使用Govindarajan(1988)開發(fā)的工具測量企業(yè)業(yè)績。

研究結果發(fā)現(xiàn)：（1）強調控制價值觀的企業(yè)文化類型更可能偏好強調正式控制的內部控制系統(tǒng)；（2）強調靈活價值觀的企業(yè)文化類型更可能偏好強調非正式控制的內部控制系統(tǒng)；（3）當企業(yè)所處的文化環(huán)境中民族文化特征與企業(yè)文化主導的價值觀特征相沖突時，內部控制的設計與民族文化和企業(yè)文化兩個權變因子同時實現(xiàn)了良好適配的企業(yè)，其業(yè)績也較好；（4）偏離理想內部控制設計的企業(yè)，其偏離程度越大，業(yè)績越差。

我們沒有發(fā)現(xiàn)民族文化特征影響企業(yè)內部控制偏好的證據(jù)。

我們的研究結果表明，當企業(yè)在多文化環(huán)境中經營時，應當充分分析所處的文化環(huán)境與自身企業(yè)文化的特征，并以此為依據(jù)確定應當設計何種類型的內部控制系統(tǒng)，從而提升企業(yè)的業(yè)績。只考慮單一權變因子對內部控制的影響設計出的內部控制系統(tǒng)無法提高企業(yè)的業(yè)績。