伴隨著公司制企業(yè)的建立,所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)逐漸分離,代理問題由此產(chǎn)生。代理問題的本質(zhì)就是信息不對稱,經(jīng)理人員掌握了公司的完全信息,而所有者處于信息的劣勢。當(dāng)所有者與經(jīng)營管理者都追求各自效用*大化時,不對稱信息的存在就會導(dǎo)致道德風(fēng)險與逆向選擇,損害所有者的利益。因此,如何防范舞弊、應(yīng)對財務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險成為了現(xiàn)代企業(yè)制度所必需面對和解決的問題。為解決信息不對稱問題,委托人經(jīng)常會采取包括報告制度(信息披露)、監(jiān)督與激勵機制(內(nèi)部控制)等各種措施對代理人進行控制與監(jiān)督。內(nèi)部控制是單位為提高會計信息質(zhì)量,保護資產(chǎn)的安全和完整,確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序’。作為公司治理體系的一個重要組成部分,內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理活動中發(fā)揮著越來越重要的作用,這已經(jīng)是當(dāng)下的一種普遍共識。報告制度、激勵、監(jiān)管機制等的有效運行離不開強有力的內(nèi)部控制活動的支持；報告的真實公允需要內(nèi)部審計的鑒證；激勵機制的實施也需要內(nèi)外部審計特別是內(nèi)部監(jiān)管部門對管理者業(yè)績的客觀評價。與此同時,內(nèi)部控制還是其他監(jiān)督控制措施成功實施的必要條件。內(nèi)部控制與公司治理你中有我,我中有你2,它們之間有著高度的關(guān)聯(lián)性。內(nèi)部控制是公司治理的基礎(chǔ),公司治理水平的提升離不開內(nèi)部控制的支持。內(nèi)部控制的建立、實施及完善可以有效提高經(jīng)營效率,防止舞弊的發(fā)生,同時通過諸如組織規(guī)劃、分工、授權(quán)審批等一系列的制度安排來實現(xiàn)職責(zé)劃分,完善公司治理機制,最大限度的實現(xiàn)組織的目標。內(nèi)部控制信息的披露可以為外部信息使用者提供附加信息。由于內(nèi)部控制是對企業(yè)經(jīng)營效率、風(fēng)險識別與防范以及財務(wù)報告質(zhì)量的合理保證,外部信息使用者可以通過披露的內(nèi)部控制信息去了解公司內(nèi)部控制制度設(shè)計是否完善,執(zhí)行是否到位,是否有效,從而判斷其經(jīng)營管理狀況以及財務(wù)報告的真實性、可靠性。
我國企業(yè)內(nèi)部控制法制化進程自２００８ 年開始步入正軌， 財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》， 被稱作中國的“薩班斯法案”。為了進一步指導(dǎo)企業(yè)建設(shè)和評價內(nèi)部控制， ２０１０ 年五部委又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。隨著經(jīng)濟全球化和市場競爭的加劇， 企業(yè)規(guī)模不斷擴大， 所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)進一步分離， 財務(wù)報告作為解決代理問題的手段之一， 地位越來越重要。為了提高企業(yè)會計信息的可靠性， 外部監(jiān)管機構(gòu)和投資者共同推動了內(nèi)部控制建設(shè)和披露制度的強制性要求。
國際和國內(nèi)的監(jiān)督機構(gòu)擁有極大的對企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)實施和披露的熱情， 但上市公司管理層對于內(nèi)部控制的認可度并不高。德勤２００９年對上交所部分上市公司的問卷調(diào)查和訪談顯示， 僅有２９?? ４１％的企業(yè)認為， 加強內(nèi)部控制有助于企業(yè)監(jiān)控并降低成本和費用。國外同樣有學(xué)者認為， “薩班斯法案” 的實施增大了企業(yè)的成本， 違背了成本效益的原則。而內(nèi)部控制理論和實踐的發(fā)展僅僅依靠監(jiān)管者的熱情和監(jiān)管力度， 并不能從根本上促使內(nèi)部控制落實到企業(yè)內(nèi)部。只有將企業(yè)股東、管理者、外部投資者及監(jiān)管機構(gòu)的目標與內(nèi)部控制實施的目標協(xié)調(diào)一致， 才能真正推動內(nèi)部控制理論與實踐的發(fā)展
張穎北京印刷學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院講師博士，主講經(jīng)濟學(xué)，財務(wù)管理，運籌學(xué)等，出版專著2部，參編教材1部，發(fā)表論文數(shù)十篇.
第１ 章緒論
１.１研究的問題
１.２研究意義
１.２.１ 理論意義
１. ２. ２ 實踐意義
１. ３研究目標與研究思路
１. ３. １ 研究目標
１. ３. ２研究思路
１. ４研究內(nèi)容與框架
１. ５研究方法與研究樣本
１. ５. １ 文獻學(xué)習(xí)法
１. ５. ２ 規(guī)范研究方法
１. ５. ３ 實證研究方法
１. ６創(chuàng)新與貢獻
第２ 章文獻綜述
２. １內(nèi)部控制經(jīng)濟后果研究文獻綜述
２. １. １管理層面經(jīng)濟后果的研究
２. １. ２財務(wù)報告層面經(jīng)濟后果研究
·１·２. ２內(nèi)部控制質(zhì)量評價文獻綜述
２. ２. １ 國外文獻中的內(nèi)部控制質(zhì)量評價指標
２. ２. ２ 國內(nèi)研究內(nèi)部控制質(zhì)量評價指標
２. ３文獻評述
第３ 章理論分析
３. １內(nèi)部控制理論
３. １. １內(nèi)部控制界定
３. １. ２內(nèi)部控制與其他理論的聯(lián)系
３. ２內(nèi)部控制與企業(yè)競爭力理論
３. ２. １企業(yè)競爭力理論
３. ２. ２內(nèi)部控制與企業(yè)競爭力理論分析
３. ２. ３內(nèi)部控制對競爭力的增強效應(yīng)
３. ２. ４內(nèi)部控制對競爭力的削弱效應(yīng)
３. ３內(nèi)部控制與代理理論
３. ３. １委托代理理論
３. ３. ２內(nèi)部控制與委托代理理論分析
第４ 章內(nèi)部控制與企業(yè)競爭力實證研究
４. １引言
４. ２內(nèi)部控制與營運能力
４. ２. １研究假設(shè)
４. ２. ２研究設(shè)計
４. ２. ３實證結(jié)果
４. ３內(nèi)部控制與盈利能力
４. ３. １研究假設(shè)
４. ３. ２研究設(shè)計
４. ３. ３實證結(jié)果
４. ４內(nèi)部控制與成長能力
４. ４. １研究假設(shè)
４. ４. ２研究設(shè)計
４. ４. ３實證結(jié)果
４. ５內(nèi)部控制與現(xiàn)金產(chǎn)生能力
４. ５. １研究假設(shè)
４. ５. ２研究設(shè)計
４. ５. ３實證結(jié)果
４. ６本章小結(jié)
第５ 章內(nèi)部控制與代理成本實證研究
５. １引言
５. ２內(nèi)部控制與股東—債權(quán)人債務(wù)代理成成本
５. ２. １研究假設(shè)
５. ２. ２研究設(shè)計
５. ２. ３實證結(jié)果
５. ３內(nèi)部控制與經(jīng)理人代理成本
５. ３. １研究假設(shè)
５. ３. ２研究設(shè)計
５. ３. ３實證結(jié)果
第６ 章研究結(jié)論與啟示
６. １研究結(jié)論
６. ２政策和建議
６. ２. １ 收緊邊界， 明確范圍
６. ２. １ 循序漸進， 逐步開展
６. ２. ３ 大力宣傳， 標準可行
６. ３研究局限
６. ４未來展望
６. ４. １ 內(nèi)部控制披露標準方面的研究
６. ４. ２ 內(nèi)部控制經(jīng)濟后果的研究
參考文獻
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